Как директору стать ИП и управлять компанией

by @naloghirurg
Как директору стать ИП и управлять компанией

И еще раз. В таком сочетании "бывший директор = нанешний ИП-управляющий" - никак. Иначе просто можно сесть.

А если по-умному, то вот так.

Определяемся с налоговой нагрузкой

Сегодня закон дозволяет передать функции управления компанией ИП.

Такая возможность предусмотрена как для ООО, так и для АО (ст. 42 Федерального закона от 08.02.98 № 14‑ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», абз. 3 п. 1 ст. 69 Федерального закона от 26.12.95 № 208‑ФЗ «Об акционерных обществах»).

Как показывает практика, налогообложение такого ИП -- управляющего гораздо выгоднее для компании, нежели наем директора по трудовому договору.

Чтобы сказанное было нагляднее, давайте сравним налоговую нагрузку (см. пример).

примерчик на цифрах

Допустим, что генеральный директор компании в 2018 году совокупно получил доход в размере 3,7 млн руб. Если эту сумму разделить на 12 месяцев, получим 308 333 руб. в месяц.

С этой суммы ежемесячно при выплате компания обязана удержать НДФЛ в размере 13%. За год сумма НДФЛ составит 481 000 руб.

Страховые взносы с учетом пониженных тарифов составят -- 703 775 руб. ((1 012 000 x 22%) + ((3 700 000 -- 1 012 000) x 10%) + (815 000 x 2,9%) + (3 700 000 x 5,1%)).

Заработная плата с учетом страховых взносов является расходом по налогу на прибыль. Поэтому текущая прибыль может быть уменьшена на 880 755 руб. (4 403 775 x 20%)

Итого за год наш генеральный директор получит сумму в размере 3 219 000 руб. А если посчитать совокупную налоговую нагрузку обеих сторон, то она составит 481 000 + 703 775 -- 880 755 = 304 020 руб.

В случае найма ИП-управляющего налоговая ситуация будет выглядеть следующим образом:

  • скорее всего, что ИП будет применять УСН с объектом налогообложения “доходы”. А это значит, что такие доходы будут облагаться у него по ставке 6%. Таким образом, сумма, которую заплатит с полученного дохода ИП составит всего лишь 220 008 руб.;
  • страховые взносы составят сумму -- 66 385 руб. (26 545 + (3 700 000 -- 300000) x1%) + 5 840)

Выплаты, производимые ИП-управляющему компания признает в качестве расхода при расчете налога на прибыль. Это уменьшит ее налог на 740 000 руб.

Таким образом, у управляющего чистый доход составит 3 413 607 руб. (3 700 000 -- 220 008 -- 66 385).Налоговые обязательства сторон станут меньше на 453 607 руб. (220 008 + 66 385 -- 740 000) А договор на управление компанией сэкономит 757 627 руб. (304 020 -- (-453 607)).

Считаем экономию

В данном примере учитывалась нагрузка обеих сторон не просто так. Вы же понимаете, что сумма такого налога, как НДФЛ для компании также имеет значение, хотя этот налог платит само физическое лицо.

Однако при приеме на работу каждый из нас оценивает не “грязную” зарплату, а “чистую”. То есть, сколько денег реально мы получим на руки.

Если более пристально рассматривать каждый вариант, то получается, что с наемного директора будет удержан НДФЛ по ставке 13%. А сама компания уплатит с его вознаграждения 30 % страховых взносов.

Однако, для прибыльных компаний здесь имеется плюс. И состоит он в том, что все выплаты в пользу работника (а не только его заработная плата) вместе со взносами, включаются в состав расходов компании. А это значительно экономит налог на прибыль.

Если говорить о налоговых выгодах варианта с ИП-управляющим компанией, то он уплачивает не НДФЛ, единый налог при применении УСН по ставке не 13%, а всего лишь 6%. И делает он это самостоятельно.

Страховые взносы он также уплачивает самостоятельно. И их сумма фиксирована до размера совокупного дохода 300 000 руб. После превышения этого порога, сумма такого превышения облагается по ставке 1%. 

Плюс ИП-управляющий уплатит фиксированный платеж на ОМС в размере 5 840 руб. Взносов на социальное страхование ИП не уплачивает. (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, п. 6 ст. 430 НК РФ).

В данном случае, компании, которая нанимает такого директора выгоднее быть убыточной, поскольку налоговая выгода становится еще больше.

Хотите внедрить у себя такую схему быстро, грамотно и без проблем? Обращайтесь в личку, в чат или в Facebook, помогу.

October 20, 2018
by @naloghirurg