7 опасных налоговых схем. Часть 3

Мой авторский сайт, где есть полезная информация для вас

А у меня для вас есть еще пироженка с вишенкой! Еще 2 опасные налоговые схемы на закуску, чтобы уже завершить серию публикаций на эту тему, начатых в понедельник.

Итак, если вы любитель адреналина, риска, полны справедливой ненависти к налоговикам и вообще государству, которое не дает работать малому бизнесу. И все это вы готовы испытать не по телевизору, а в реальной жизни, то можете смело плевать на все законы во главе с НК РФ и действовать ровно так, как было описано выше и напишу сейчас. И успехов вам на этом поприще!

Но, если вы не оцениваете свою весовую категорию как достаточную для борьбы с госаппаратом, то советую прислушаться к тому, что схемы эти опасны для вашей личной свободы (не забываем про субсидиарную ответственность руководителей и учредителей). И для жизни вашего бизнеса.

Прошу, в мою налоговую операционную. Разбираем налоговые схемы.

/Схема 6. Вывод дивидендов за рубеж под видом процентов

Заемщик должен нормировать проценты в налоговых расходах, если получил заем от иностранной материнской компании или связанного с ней общества. Все, что превышает лимит, считается дивидендами. Они не уменьшают налогооблагаемую прибыль, а также облагаются налогом у источника выплаты (п. 4 ст. 269 НК РФ).

Чтобы избежать этого, компании используют следующую схему (см. схему 6 ниже). Компания получила заем в 4 млрд. руб. от материнского российского общества с долей в 90%, выплатила ей проценты в сотни миллионов рублей и учла их в расходах. Заимодавец выдал новый заем уже своей материнской компании (доля 99,9%), которая зарегистрирована на Кипре. Часть займа кипрское общество погасило собственными акциями компании-заимодавца.

При проверке российского заемщика налоговики признали часть процентов дивидендами, которые заимодавец переправил на Кипр без необходимости возврата. Ведь кипрская компания, которая получила в итоге деньги, косвенно контролировала российского заемщика. Суд согласился с доначислениями (п. 2 Письма ФНС России от 29.06.2017 № СА-4-7/12540@ и Постановление АС МО от 26.01.2017 № Ф05-20982/2015, оставлено в силе Определением ВС РФ от 26.06.2017 № 305-КГ17-4374).

Как снизить риски. Любой способ повысить безопасность сводит на нет всю экономию. К примеру, если проценты по договору не превышают предел, то доначислений не будет независимо от того, кем является заимодавец. Другой вариант — брать заем от компании, которая не взаимозависима с заемщиком.

Схема 6. Перевод дивидендов на кипрскую компанию под видом процентов

/Схема 7. Убыток от перепродажи ценных бумаг

Инспекторы контролируют убытки, которые компании отражают в отчетности. В одном из споров компания купила ценные бумаги у своей материнской компании, которая зарегистрирована на Кипре, по цене в 7 раз выше рыночной. Затем она продала бумаги по рыночной стоимости, отразив убыток в налоговом учете (см. схему 7 ниже).

При проверке налоговики усмотрели умысел в уходе от налогов. Доход от продажи ценных бумаг на Кипре не облагается налогом на доходы. Российская компания также не удерживает налог, поскольку активы акционерного общества не состояли более чем на 50% из недвижимого имущества (подп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ). Бюджет РФ не получил денег с продажи.

С другой стороны, российская компания учла стоимость закупки в расходах в полном объеме. Убыток от перепродажи уменьшил доходы от продажи прочих ценных бумаг. Контролеры смогли убедить суд, что сделка была направлена на уход от налога на прибыль. Суд согласился с доначислениями (п. 3 Письма ФНС Россиии от 29.06.2017 № СА-4-7/12540@ и Определение ВС РФ от 07.04.2017 № 305-КГ17-2317).

Как снизить риски. С 19 августа 2017 года возможность заключения сделки на более выгодных условиях не может быть самостоятельным основанием для доначисления налогов (ст. 54.1 НК РФ). Но больших разрывов в стоимости безопаснее избегать или объяснить их объективными обстоятельствами. К примеру, бумаги покупали под конкретную сделку, которая сорвалась, поэтому компания продала их по цене, по которой смогла.

Схема 7. Перевод прибыли на кипрскую компанию с помощью купли-продажи бумаг

Один выгодный нюанс или вишенка на пироженку)

Отступные можно учесть в расходах независимо от должности сотрудника

Компания вправе признать выходное пособие по соглашению сторон в налоговых расходах (п. 10 Письма ФНС России от 17.04.2017 № СА-4-7/7288@). Для этого нужно лишь доказать, что выплата пособия позволила избежать конфликтной ситуации при увольнении и размер пособия сопоставим с обычным размером подобных выплат. Причем расходы можно учесть независимо от должности увольняемого работника.

Вот и все опасные налоговые схемы) Нет, ну конечно, далеко не все, их-то гораздо больше. Просто все на сегодня.

И сегодня с вами и для вас разбиралась в опасных налоговых схемах я, Наталья Ушак, ваш Налоговый Хирург.