October 31, 2019

Сколько ИП должен платить за работника

Если ИП становится работодателем и нанимает сотрудника, у него появляются все те же обязанности, что и у организаций-работодателей. Расскажем, во сколько предпринимателю обходится работник в штате: что, когда и как нужно за него платить.


Когда предприниматель нанимает в штат сотрудника, он должен:
Заключить трудовой договор и минимум дважды в месяц выплачивать заработную плату. Промежуток между первой и второй частью зарплаты не может быть больше 15 дней, а сама зарплата при полной занятости не может быть меньше установленного МРОТ. Платить раз в месяц нельзя, даже если заручиться письменным согласием работника. Это в любом случае будет нарушением.


Перечислять НДФЛ с начисленной зарплаты.


Перечислять страховые взносы на 4 вида обязательного страхования: социальное (на случай временной нетрудоспособности), пенсионное, медицинское и от несчастных случаев на производстве.
Сдавать отчеты по НДФЛ и страховым взносам.
Вставать на учет как работодатель нужно только в ФСС. Нужно прийти туда в течение 30 дней после заключения первого трудового договора. В ПФР все сведения поступят автоматически из налоговой инспекции.
Остановимся подробнее на всех платежах за работника.


НДФЛ


Налог на доходы физлиц платят за счет работника, то есть вычитают из начисленной зарплаты, а сотруднику переводят разницу уже за вычетом налога.
Ставка – 13%. Для нерезидентов России ставка пока 30%, но в планах у правительства сравнять ее со ставкой для резидентов, то есть снизить до 13%.
Зарплату перечисляют два раза в месяц, но НДФЛ удерживают и перечисляют только один раз, вместе со второй частью. За исключением случаев, когда аванс выплачивают в последний день месяца. В этом случае НДФЛ с аванса удерживают, а потом удерживают НДФЛ со второй части зарплаты (письмо Минфина от 13.07.2017 № 03-04-05/44802). Чтобы избежать этих заморочек и перечислять НДФЛ только один раз, просто не выплачивайте аванс в последний день месяца, а установите другой срок.


Пример расчета НДФЛ


У ИП работает один продавец с окладом в 20 000 рублей. По трудовому договору зарплату за первую половину месяца выплачивают 25 числа, а вторую – 10 числа. В конце месяца ИП начислил продавцу премию в 5 000 рублей. 25 числа сотруднику перевели аванс 10 000 рублей. 10 числа сотруднику перевели оставшуюся часть и премию за вычетом НДФЛ: (10 000 + 5 000) - 13%*(20 000 + 5 000) = 11 750 рублей.


Удержанный НДФЛ в сумме 3 250 рублей нужно не позднее следующего дня перевести в бюджет. Перекладывать на работника обязанность самостоятельно отчислять НДФЛ нельзя, это незаконно.

Страховые взносы


В отличие от НДФЛ страховые взносы – это уже нагрузка на карман работодателя, и перечисляет он их за свой счет.
Взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование администрирует ФНС, поэтому перечислять их нужно в налоговую инспекцию. А страхование от несчастных случаев – это сфера Фонда социального страхования, поэтому перечисляют их в ФСС.


Стандартные ставки взносов:
пенсионные – 22%
медицинские – 5,1%
социальные – 2,9%.


Тариф взносов на страхование от несчастных случаев зависит от класса опасности работ. Его определяют по основному коду ОКВЭД, который указан в документах предпринимателя. Минимальный тариф 0,2%, максимальный 8,5%.
Итого минимум, сколько должен ИП заплатить за работника – это 30,2% от начисленной зарплаты до вычета НДФЛ.


Вернемся к нашему примеру. Начисленная зарплата продавца – 25 000 рублей (оклад плюс премия). Деятельность относится к первому классу профессионального риска, значит тариф взносов в ФСС минимальный – 0,2%. Взносы на пенсионное страхование: 25 000 * 22% = 5 500 рублей. Взносы на медицинское страхование 25 000 * 5,1% = 1 275 рублей. Взносы на социальное страхование: 25 000 * 2,9% = 725 рублей. Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний: 25 000 * 0,2 = 50 рублей. Итого ИП должен перечислить в ИФНС 7 500 рублей, а в ФСС 50 рублей.

Таким образом, всего за месяц продавец получит на руки 21 750 рублей «чистыми», а предпринимателю это все обойдется в 32 550 рублей.
Срок перечисления страховых взносов – до 15 числа месяца, следующего после месяца начисления. То есть взносы с сентябрьской зарплаты нужно перечислить до 15 октября.


Предельная база для начисления взносов


Это актуально для предпринимателей, которые хорошо платят сотрудникам. Они не всегда платят пенсионные и социальные взносы по одинаковым ставкам. Есть предельные суммы доходов, после которых ставки меняются.
Так, если годовой доход сотрудника превысит 1 150 000 рублей, до конца года ИП будет платить за него пенсионные взносы по ставке 10% вместо 22%.
Если доход превысит 865 тысяч рублей, до конца года взносы на социальное страхование на начисляют совсем.
Это предельные значения на 2019 год, они каждый год меняются. В 2020 году предел для пенсионных взносов будет 1 292 000 рублей, а для социальных 912 000.


Можно ли сэкономить на взносах


Снизить размер взносов могут только льготники, которые перечислены в статье 427 НК РФ. Их немного и обычные предприниматели этими льготами воспользоваться не могут. Не платить взносы нельзя. Перекладывать их на плечи сотрудника – тоже нельзя.


Но можно за счет взносов уменьшить налог. Как именно – зависит от системы налогообложения.


Если ИП применяет ОСНО или УСН «Доходы минус расходы», он все взносы (и за себя, и за работников) включает в расходы и уменьшает базу для расчета налога.


Если ИП применяет УСН «Доходы» или ЕНВД, он вычитает эти взносы из самого налога. Но работодатели уменьшают налог только в пределах 50%, а 50% налога придется в любом случае.


ИП на патенте в самом невыгодном положении. Они не могут уменьшать налог за счет страховых взносов. Сейчас правительство рассматривает возможность разрешить предпринимателям вычитать взносы из стоимости патента. Возможно, что в скором времени ИП на патенте смогут это делать.


Если ИП привлекает работников не по трудовому договору


Если предприниматель платит за работу не штатному сотруднику, а физлицу по гражданско-правовому договору, все зависит от статуса исполнителя:
Если это обычное физлицо без статуса ИП или самозанятого, то порядок почти тот же, что и для штатного сотрудника. Вам нужно будет удерживать НДФЛ с вознаграждения и платить взносы, но только на пенсионное и медицинское страхование по стандартным ставкам.


Если это ИП или самозанятый, вам нужно платить только сумму вознаграждения по договору. Удерживать налоги и платить взносы уже не нужно – исполнитель все сделает за себя сам.


Поэтому работать с ИП и самозанятыми выгоднее, чем с физлицами. Но не стоит подменять трудовые отношения гражданско-правовыми. Если вы просто переведете штатного сотрудника в ИП или самозанятые, чтобы сэкономить, но он будет вам подчиняться и выполнять регулярную работу на вашей территории – трудовая инспекция оштрафует и доначислит налоги и взносы.


Отчеты за работников


ИП должен не только платить НДФЛ и взносы, но и сдавать отчеты как работодатель в ИФНС:
6-НДФЛ до 30 апреля, 31 июля, 31 октября и годовой отчет до 1 марта (это новый срок с 2020 года).
2-НДФЛ – до 2 марта.
Расчет по страховым взносам – до 30 апреля, июля, октября и января.
Сведения о среднесписочной численности – до 20 января.
В ФСС нужно сдавать отчет по форме 4-ФСС до 20 апреля, июля, октября и января. Если сдаете отчет в электронном виде, то до 25 числа.

Отчет СЗВ-М необходимо сдавать ежемесячно в Пенсионный фонд не позднее 15го числа месяца, следующего за истекшим.
Все эти отчеты ИП нужно сдавать даже если в штате у ИП всего один сотрудник.

Заключение


Предприниматель должен удерживать с зарплаты НДФЛ и платить за свой счет страховые взносы.
Каждые 100 рублей «чистыми», которые сотрудник получит на руки, обойдутся предпринимателю примерно в 150 рублей.
По договору ГПХ каждые 100 рублей обойдутся ИП примерно в 146 рублей.
Если заказывать работы и услуги у других ИП и самозанятых, за них не нужно платить налоги, взносы, и не нужно сдавать отчеты.