Можно ли ИП быть самозанятым?

Налог на профессиональный доход (НПД) или самозанятость ввели в качестве эксперимента пока только в четырех регионах России: Москва и Московская область, Калужская область и республика Татарстан.
Применять наряду с физлицами разрешили и индивидуальным предпринимателям (п. 1 ст. 4 закона № 422-ФЗ от 27.11.2018г.).
Расскажем, какие ИП могут стать самозанятыми, как и на каких условиях.

Остается ли статус ИП при переходе на самозанятость?

Да, если ИП перешел на уплату налога на профессиональных доход, но не снимался с учета как ИП, статус остается. Он по-прежнему числится в ЕГРИП как индивидуальный предприниматель, просто применяет другой налоговый режим. При этом он работает на тех же условиях, что и самозанятые физлица. Налоговая нагрузка и обязанности все те же, что у самозанятых без статуса ИП.

Это значит, что с тех пор, как ИП станет плательщиком НПД, у него пропадает обязанность:
платить страховые взносы за себя;
сдавать декларации по доходам;
применять онлайн-кассу для приема наличных денег;
принимать безналичную оплату только на расчетный счет.

Такой вот облегченный вариант ИП, который обходится гораздо дешевле. Вам нужно будет просто выдавать чеки на каждую оплату и каждый месяц платить налог по ставке 6%, если клиенты юрлица, и 4%, если физлица.
Напомним, какие ИП могут воспользоваться этими привлекательными условиями.

Кто может быть самозанятым

Условия одинаковы и для физлиц, и для ИП:
Нужно работать в одиночку и не иметь наемных работников.
Доход за год не должен превышать 2 400 000 рублей в год.
Нельзя заниматься видами деятельности, которые перечислены в п. 2 ст. 4 закона 422-ФЗ. Это перепродажа товаров, реализация подакцизных товаров и подлежащих обязательной маркировке, добыча и реализация полезных ископаемых.

Также нельзя совмещать самозанятость с другими режимами налогообложения и работать по агентским договорам, а также договорам поручения и комиссии. Нельзя оказывать услуги по доставке товаров с приемом платежей за них, за исключением случаев, когда применяется онлайн-касса, зарегистрированная продавцом товаров.
Если ИП в одиночку оказывает услуги, не перепродает чужие товары и укладывается в лимит по доходам, он вполне может перейти на НПД, чтобы экономить на взносах, кассе и не отчитываться по доходам.
Минус – при этом не будет пенсионных взносов, а значит не копятся пенсионные баллы. Но ИП может платить такие взносы в ПФР на добровольной основе.
Что касается взносов на медицинское страхование, то они уже входят в тот налог, который ИП платит с доходов на НПД.

Что если ИП проживает не в регионе эксперимента?

Согласно п. 1 ст. 2 предприниматель может перейти на самозанятость, если ведет деятельность в одном экспериментальных регионов.
О прописке в законе нет ни слова, речь идет только о месте ведения деятельности. Это вызывает много вопросов.
Минфин России в письме № 03-11-11/61087 от 13 августа 2019 г. Разъясняет, что если предприниматель живет не в регионе эксперимента, но ведет деятельность в одном из регионов эксперимент, он может применять НПД, причем и по отношению к деятельности, которую ведет и в других регионах.
Например, если человек оказывает услуги в Казани, Самаре и Ижевске, он может платить НПД с доходов, полученных не только в Казани, но и в Самаре, Ижевске и любом другом городе. Нужно просто при регистрации указать местом ведения деятельности Казань.

Такие же выводы содержатся в Письме ФНС России от 14.06.2019г. № КЧ-17-3/159, письмах Минфина России № 03-11-11/57804 от 1 августа 2019г. и № 03-11-11/15310 от 11 марта 2019г.

А как быть, если ИП оказывает услуги дистанционно, через Интернет?

Здесь имеет значение места нахождения самозанятого, а не клиента. Например, если житель Москвы (в эксперимент входит) дистанционно оказывает услуги клиенту из Санкт-Петербурга (в эксперимент не входит), он может применять НДД.
В обратной ситуации, когда житель Санкт-Петербурга оказывает услуги клиенту из Москвы, он применять НПД не может. В этом случае неважно, кто клиент находится в экспериментальном регионе, потому что имеет значение место нахождения исполнителя, а не заказчика.
Подтверждение: Письма Минфина РФ от 29 мая 2019г. № 03-11-11/38994 и от 6 сентября 2019г. № 03-11-11/68809.

Но если тот же житель Питера будет сдавать в аренду свою квартиру в Москве, он может применять НПД, потому что в этом случае будет считаться, что он осуществляет деятельность по сдачу в аренду в Москве (информация ФНС).
Сейчас власти обсуждают возможность распространения НПД на все регионы России, но официально утвержденного решения пока нет.

Как ИП перейти на самозанятость

Порядок для ИП на УСН, ЕНВД и ЕСХН прописан в письме ФНС № СД-4-3/25577@ от 26.12.2018г. Нужно сначала зарегистрироваться как плательщик НПД в приложении «Мой налог», а затем в течение месяца отправить уведомление об отказе от УСН, ЕНВД или ЕСХН. Для этого нужно отправить в ИФНС:
форму № 26.2-8 для УСН;
форму ЕНВД-4 для ЕНВД;
форму № 26.1-7 для ЕСХН.

Если ИП применял ОСНО, ему нужно просто зарегистрироваться в приложении «Мой налог».
Про переход с патентной системы на НПД в нормативных документах не сказано. Если ИП на ПСН хочет стать самозанятым, ему придется дождаться окончания действия патента.
Если ИП «слетит» с НПД, то есть нарушит какие-то ограничения и потеряет право на этот режим, он сможет снова применять УСН, ЕСХН или ЕНВД, если подаст соответствующее уведомление в течение 20 дней с даты снятия с учета в качестве плательщика НПД.

Нужно ли перезаключать договоры с клиентами?

Если у вас уже есть заключенные договоры с клиентами, после перехода на НПД перезаключать их необязательно, если только не изменились существенные условия. Для вашего клиента в работе ничего не меняется кроме того, что после перехода на НПД вы будете обязаны на каждую оплату формировать чек в приложении и выдавать его клиенту в бумажном или электронном виде. Без этого чека ваш клиент не сможет включить оплату в расходы, даже если будут другие подтверждающие документы – договор, акт и т.д.
Если существенные условия договора в связи с переходом на НПД меняются, Минфин рекомендует оформить дополнительное соглашение. Например, если цена товара и услуг включала НДС, а теперь как самозанятый ИП перестал был плательщиком НДС (письмо ФНС № СД-4-3/2899@ от 20.02.2019).

Выводы

Индивидуальный предприниматель может стать самозанятым, не теряя статуса ИП, если соответствуем условиям применения этого спецрежима и ведет деятельность в экспериментальном регионе. Для этого ему нужно зарегистриваться как плательщик НПД и отказаться от текущего режима налогообложения. После перехода ИП не придется применять кассу, платить страховые взносы и сдавать декларации.