10 изменений по налогам. Экспресс-обзор
В этой статье – подборка из десяти важных изменений в вашей работе. Часть поправок уже вступили в силу, остальные заработают с октября и c нового года. Подготовьтесь к ним заранее. Например, ставка НДС вырастет до 20% только с 1 января 2019 года. Однако безопаснее заранее проанализировать все договоры, которые ваша компания заключает сейчас и будет пролонгировать на следующий год.
Налоговые изменения 2018-2019 гг.
«Большой блок поправок в Налоговый кодекс принят летом 2018 года, но они вступают в силу в 2018-2019 гг. . Самое сложное для бухгалтера — упорядочить информацию по срокам вступления в силу этих изменений. Ведь как у нас обычно происходит? Какие-то статьи и пункты вступают в силу «задним» числом, другие — через месяц опубликования, с нового налогового периода или с нового года. Попробуй разберись.
В помощь бухгалтеру мы подготовили таблицу, где упорядочили сроки, суть изменений по налогам. Кстати, большинство из них коснулось НДС. Мы сохранили букву и слово закона. В таблице есть комментарии, которые помогут профессионалам разобраться в поправках второй части Налогового кодекса».
Далее предлагаем экспресс-обзор этих изменений.
1. Налоговая сможет блокировать счета за опоздание с ЕРСВ
Источник:Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ.
Вступил в силу: с 30 августа 2018 года.
Инспекторы приостановят операции по счету, если компания опоздает с расчетом по взносам больше чем на 10 рабочих дней (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Новые правила будут действовать с отчетности за 9 месяцев. Раньше компании грозил только штраф, приостановить операции по счету налоговики не имели права.
Предоставить ЕРСВ в инспекцию нужно не позднее 30 октября 2018 года. Если не сдадите расчет до 14 ноября — счет заблокируют.
2. Инспекторы будут проверять декларации по НДС быстрее
Источник: Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ.
Вступил в силу: с 4 сентября 2018 года.
С 4 сентября инспекторы проверяют декларации по НДС два месяца. Для отчетов, представленных до 3 сентября включительно, период ревизии не изменится и составит три месяца. Налоговая может продлить проверку еще на месяц, если найдет нарушения.
В новых правилах есть как плюсы для компаний, так и минусы. С одной стороны, компания сможет быстрее возместить НДС. С другой стороны, ревизоры еще пристальнее будут следить за расхождениями в декларациях.
3. Появятся новые не облагаемые НДС операции
Источник: Федеральный закон от 04.06.2018 № 143-ФЗ.
Вступает в силу: с 1 октября 2018 года.
С 1 октября чиновники дополнили статью 149 НК РФ новым подпунктом. В этой статье перечислены операции, не облагаемые НДС. Теперь если агент РФ реализует или сдает в аренду государственное имущество из казны, такая операция освобождена от НДС.
Вознаграждение за посреднические услуги по-прежнему облагается НДС по ставке 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ).
4. Компании будет проще возместить НДС в заявительном порядке
Источник: Федеральный закон от 23.04.2018 № 113-ФЗ.
Вступает в силу: с 1 октября 2018 года.
С первого октября больше компаний смогут применить заявительный порядок возмещения НДС. Воспользоваться им могут организации, которые заплатили налоги в бюджет за последние три года на сумму 2 млрд ₽. Раньше компания должна была перечислить налогов минимум на 7 млрд ₽. В расчете лимита учитывают только платежи по НДС, акцизам, налогу на прибыль и НДПИ.
Заявительный порядок возмещения НДС дает возможность компании возместить налог до завершения камеральной проверки (п. 1 ст. 176.1 НК РФ). Для этого организация должна представить в ИФНС заявление. Срок — пять рабочих дней со дня подачи декларации с возмещением.
5. Экспортеры cмогут не предоставлять в ИФНС документы на вывоз товара
Экспорт. Импорт
Источник: Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ.
Вступает в силу: с 1 октября 2018 года.
Компаниям будет легче применить ставку 0% при экспорте. Теперь не нужно предоставлять документы, подтверждающие вывоз товара из России в ЕАЭС при условии, что ранее предоставили их электронно. В данной ситуации инспекторы сами получат информацию у таможенных органов.
Если контролеры обнаружат недостоверные сведения, то пришлют требование и запросят копии документов, подтверждающие вывоз товаров за пределы ЕАЭС (пп. 1.2 п.1 ст. 165 НК РФ).
Если не отправить документы в течение 30 дней с даты получения требования, нулевую ставку не подтвердят.
6. Компании смогут обосновать нулевую ставку по НДС контрактом с российской организацией
Источник: Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ.
Вступает в силу: с 1 октября 2018 года.
Для подтверждения нулевой ставки будет достаточно контракта с российской компанией или его копии. Вычет положен только в том случае, если товар доставляется филиалу или обособленному подразделению организации за пределами ЕАЭС. До 1 октября без контракта с иностранной компанией подтвердить нулевую ставку было нельзя (Письмо Минфина РФ от 08.05.2013 № 03-07-08/16131).
7. Появятся дополнительные причины для перерасчета кадастровой стоимости недвижимости
Источник: Федеральный закон от 03.08.18 № 334-ФЗ.
Вступает в силу: с 1 января 2019 года.
С нового года чиновники расширят список причин для изменения кадастровой стоимости. Их станет четыре:
- Ошибка в данных ЕГРН или при определении кадастровой стоимости.
- Решение комиссии или суда в случае недостоверной стоимости имущества.
- Изменение качественных и (или) количественных характеристик объекта.
- Установление рыночной стоимости объекта комиссией или судом.
До 2019 изменить кадастровую стоимость можно было только в двух случаях: по решению комиссии о рассмотрении споров и решению суда и если неверно рассчитали кадастровую стоимость.
8. Ставка НДС вырастет до 20%
Источник: Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ.
Вступает в силу: с 1 января 2019 года.
С 1 января 2019 года ставку НДС в 20% компании будут использовать по всем операциям, облагаемым налогом. При реализации льготной продукции по-прежнему можно будет применить ставку 10%. К льготной категории относят детские, медицинские товары или продовольственные товары из специальных перечней (ст. 164 НК РФ).
С нового года вырастет и расчет��ая ставка НДС с 15.25% до 16.67%. Ее используют только в двух случаях: при продаже предприятия в целом как имущественного комплекса и если оказывают электронные услуги иностранными организациям (ст. 158, п. 5 ст. 174.2 НК РФ).
Если заключили договор или получили предоплату за продукцию в 2018 году, а отгрузили товар в 2019 — применяйте ставку НДС 20%. Об этом написано в письме Минфина РФ от 06.08.2018 № 03-07-05/55290.
9. Организации не будут платить налог на движимое имущество
Источник: Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ.
Вступает в силу: с 1 января 2019 года.
С 1 января организации не будут платить налог на имущество по движимым объектам. Причем даже в том случае, если регион не подтвердил право на льготу. До 2019 года льготу по движимому имуществу устанавливают субъекты. Они могут исключить движимое имущество из объекта налогообложения или установить льготную ставку налога.
Льгота по движимому имуществу прекращает свое действие и на федеральном и на региональном уровне с начала 2019 года.
Проверьте, какое движимое имущество есть на балансе компании и с 1 января не платите налог с этих активов в бюджет. Однако показать такие активы в отчете за 2018 год нужно обязательно. Иначе компанию оштрафуют.
10. Компании смогут учитывать больше расходов по налогу на прибыль
Источник: Федеральный закон от 23.04.2018 № 113-ФЗ.
Вступает в силу: с 1 января 2019 года.
С 1 января компании смогут уменьшать расходы по налогу на прибыль на стоимость путевок для сотрудников. Для этого расходы должны соответствовать четырем условиям:
- Отпуск сотрудника проходит на территории России.
- Компания купила путевку у туроператора (если работодатель организовал тур самостоятельно, расходы учесть не получится).
- Расходы на отдых каждого сотрудника или члена его семьи не превышают 50 000 ₽. При этом общая сумма затрат, включая оплату ДМС и медуслуг для работников, не должна превышает шести процентов от суммы расходов на оплату труда.
- Путевка куплена в 2019 году. Компания сможет учесть в расходах стоимость путевок как на сотрудников, так и на членов их семей: супругов, родителей, детей и подопечных в возрасте до 18 или до 24 лет, если они учатся очно.