Как ТСЖ на УСН ведет учет доходов и расходов?
Ответ: ТСЖ на УСН ведут книгу учета доходов и расходов. При этом доходы в виде средств бюджетов и средств собственников помещений в многоквартирных домах, полученные на проведение капитального ремонта домов, в оплату коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями, в доходах не учитываются.
Обоснование: В соответствии со ст. 346.24 НК РФ налогоплательщики на УСН ведут книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н (далее - книга, Порядок).
Пунктом 2.4 разд. II "Порядок заполнения раздела I "Доходы и расходы" Порядка установлено, что в графе 4 "Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы" разд. I книги согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ отражаются доходы, определяемые в порядке, установленном п. п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ.
На основании пп. 4 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ доходы, полученные ТСЖ от собственников недвижимости в оплату коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями, не учитываются при налогообложении.
Исходя из положений ч. 6.2 ст. 155 ЖК РФ ТСЖ, которое получает плату за коммунальные услуги, осуществляет расчеты за ресурсы, необходимые для предоставления коммунальных услуг, с ресурсоснабжающими организациями. С учетом изложенного положения пп. 4 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ распространяются в том числе и на доходы, полученные ТСЖ от собственников (пользователей) недвижимости в оплату оказанных им коммунальных услуг, в случае оказания таких коммунальных услуг ТСЖ, заключившим договоры ресурсоснабжения с ресурсоснабжающими организациями (Письмо Минфина России от 07.08.2018 N 03-11-11/55373).
При определении объекта налогообложения по налогу при УСН не учитываются также доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.
К таким доходам, в частности, относятся доходы:
в виде имущества (включая денежные средства), поступившего агенту в связи с исполнением обязательств по агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов в соответствии с условиями заключенных договоров (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ);
в виде средств бюджетов, выделяемых товариществам собственников жилья на финансирование капитального ремонта в виде средств собственников помещений в многоквартирных домах, поступающих на счета ТСЖ на финансирование проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Соответственно, эти доходы в графе 4 "Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы" разд. I книги не отражаются.
В графе 5 "Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы" разд. I книги налогоплательщиками, применяющими УСН, отражаются расходы, перечень которых приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
В указанной графе разд. I книги отражаются расходы, отвечающие требованиям, установленным п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ.
При этом расходы, осуществленные за счет источников, указанных в пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, в графе 5 "Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы" разд. I книги учитываться не должны.
Также не должны отражаться в указанной графе разд. I книги суммы, перечисленные ТСЖ ресурсоснабжающим организациям в оплату коммунальных услуг, полученные от собственников (пользователей) недвижимости в оплату коммунальных услуг.
Следует также иметь в виду, что в соответствии со ст. 346.17 НК РФ и доходы, и расходы учитываются ТСЖ, применяющим УСН кассовым методом.
Задать вопрос или заказать пособие можно тут
С уважением к вашему бизнесу,
Подписывайтесь на нас:
ВК Facebook Дзен Одноклассники Teletype Телеграмм
Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала
Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс