Продали земельный участок и купили новый - налоговый вычет по земельному налогу будет предоставляться на каждый из них

Если в собственности налогоплательщика находятся два земельных участка в течение неполного налогового периода, то при предоставлении налогового вычета будет учитываться период нахождения в собственности каждого из земельных участков.

Период нахождения земельного участка в собственности определяется по правилам, предусмотренным пунктом 7 статьи 396 НК РФ (с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев нахождения участка в собственности налогоплательщика к числу календарных месяцев в налоговом периоде).

Сообщается также, что при нахождении в собственности налогоплательщика нескольких земельных участков, права владения которыми в налоговом периоде не пересекаются, налоговый вычет по земельному налогу будет предоставляться на каждый из земельных участков.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 6 ноября 2018 г. N 03-05-04-02/79816

О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо о порядке применения налогового вычета по земельному налогу, предусмотренного пунктами 5, 6.1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), и сообщает следующее.

Согласно пункту 6.1 статьи 391 Кодекса уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 указанной статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

В случае, если в собственности налогоплательщика находятся два земельных участка в течение неполного налогового периода, то при предоставлении налогового вычета в этом налоговом периоде будет учитываться период нахождения в собственности налогоплательщика каждого из земельных участков.

Период нахождения земельного участка в собственности в целях исчисления земельного налога определяется с учетом пункта 7 статьи 396 Кодекса.

Так, в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в пункте 7 статьи 396 Кодекса.

С учетом изложенного, по мнению Департамента, при нахождении в собственности налогоплательщика нескольких земельных участков, права владения которыми в налоговом периоде не пересекаются, налоговый вычет по земельному налогу будет предоставляться на каждый из земельных участков.

Основание: <Письмо> ФНС России от 09.11.2018 N БС-4-21/21823@ "О применении налогового вычета по земельному налогу в отношении земельных участков с разными периодами владения в течение одного года" (вместе с <Письмом> Минфина России от 06.11.2018 N 03-05-04-02/79816 "О порядке применения налогового вычета по земельному налогу")

Задать вопрос или заказать пособие можно тут

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

Подписывайтесь на нас:

ВК Facebook Дзен Одноклассники Teletype Телеграмм

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

ФНС РФ о предоставлении льготы по земельному налогу физлицам

ФНС РФ о перерасчетах земельного налога и налога на имущество физлиц с 01.01.2019.

ФНС России разъяснила условия применения вычета по земельному налогу физлицами

Yesterday
by Elena Sushonkova
7
Налоги и налогообложения

Для нового порядка проведения камеральных налоговых проверок разработаны необходимые формы документов

Вступили в силу поправки в Налоговый кодекс РФ, предусматривающие:

- сокращение срока проведения камеральной налоговой проверки до 2 месяцев (нововведение касается налоговых деклараций, представленных после 3 сентября 2018 года). При наличии установленных оснований этот срок может быть продлен до трех месяцев;

- право налогоплательщика направить уведомление с указанием реквизитов документа, которым истребуемые налоговым органом документы были ранее направлены в инспекцию;

- оформление результатов дополнительных мероприятий налогового контроля отдельным актом.

Для реализации указанных положений ФНС России рекомендованы к применению: форма решения о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки, форма уведомления о ранее представленных документах (информации), форма дополнения к акту налоговой проверки.

Основание: <Письмо> ФНС России от 07.11.2018 N ЕД-4-15/21688@ "О направлении рекомендуемых форм"

Задать вопрос или заказать пособие можно тут

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

Подписывайтесь на нас:

ВК Facebook Дзен Одноклассники Teletype Телеграмм

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

В дополнении к акту налоговой проверки ФНС РФ не вправе указывать нарушения, ранее не отраженные в акте

Как проводится камеральная проверка расчета по страховым взносам?

Пени рассчитываются по ставке, действующей в момент образования задолженности, а не ее обнаружения

Yesterday
by Elena Sushonkova
3
Налоги и налогообложения

Пени рассчитываются по ставке, действующей в момент образования задолженности, а не ее обнаружения

Пени за неуплаченные налоги прошлого периода, доначисленные инспекцией во время действия новой ставки, рассчитываются по ставке, которая применялась к такой прошлой задолженности. К такому выводу пришла ФНС России при рассмотрении жалобы налогоплательщика.

Компания занизила сумму налога на имущество организаций за 2013 год. По результатам выездной проверки в 2018 году инспекция доначислила ей соответствующие суммы налога и пени. При этом пени рассчитывались следующим образом:

  • с 2013 года и по дату вынесения решения – по норме пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса в редакции, действующей до внесения в нее изменений Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ исходя из 1/300 ставки рефинансирования Банка России (старая ставка);
  • с даты, следующей за днем вынесения решения, и до даты погашения налогоплательщиком задолженности по налогу - по норме пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса в редакции Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ – 30 календарных дней исходя из ставки 1/300, а с 31 дня исходя из 1/150 ставки рефинансирования Банка России (новая ставка).

Налогоплательщик не согласился с расчетом пеней по новой ставке, посчитав, что Федеральный закон № 401-ФЗ вступил в силу после образования задолженности по налогу и ухудшает его положение, а значит в данном случае применяться не может. Он обратился с жалобой в ФНС России.

По закону новая ставка для расчета пеней применяется к задолженности, образовавшейся с 1 октября 2017 года (часть 9 статьи 13 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ). Поэтому инспекция рассчитала часть пени по новой ставке к задолженности по налогу на имущество организаций за 2013 год, полагая, что она возникла в 2018 году по решению о доначислении налога. ФНС России при рассмотрении жалобы налогоплательщика отметила, что задолженность образуется, когда налогоплательщик впервые не уплатил положенный налог. В данном случае, это было в 2013 году, а не в 2018-м, когда инспекция это обнаружила. Поэтому у инспекции не было оснований для начисления пени по новой ставке (1/150) на задолженность по налогу за 2013 год. Пеня по такой задолженности рассчитывается по старой ставке (1/300).

Подробнее об обстоятельствах спора можно узнать с помощью интернет-сервиса «Решения по жалобам», где размещено рассмотренное решение ФНС России от 05.10.2018 № СА-4-9/19520@.

Основание: Информация ФНС РФ

Задать вопрос или заказать пособие можно тут

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

Подписывайтесь на нас:

ВК Facebook Дзен Одноклассники Teletype Телеграмм

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

ЧТО ДЕЛАТЬ, ЕСЛИ НАЛОГОВОЕ УВЕДОМЛЕНИЕ ПРИШЛО ПОЗЖЕ УСТАНОВЛЕННОГО СРОКА И НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ НАЧИСЛИЛА ПЕНИ?

Какие пени и штрафы взимаются за неуплату в срок налогов по налоговому уведомлению?

Минфин РФ о начислении пени в отношении недоимки, образовавшейся у организации до 01.10.2017.

Yesterday
by Elena Sushonkova
6
Налоги и налогообложения

ФНС РФ о проведении резидентами-юрлицами валютных операций

Вопрос: О проведении резидентами-юрлицами валютных операций; об административной ответственности за совершение незаконных валютных операций.

Ответ:

Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение от 27.09.2018, сообщает следующее.

Отсутствие конкретных документов и информации, которые могут иметь существенное значение при определении законности проводимых валютных операций, не позволяет дать однозначные ответы на вопросы, указанные в обращении.

Вместе с тем ФНС России в части своей компетенции считает возможным сообщить следующее.

В соответствии с положениями пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) резидентами в том числе являются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации (за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом "О международных компаниях"), и находящиеся за пределами территории Российской Федерации их филиалы, представительства и иные подразделения.

Положениями статьи 2 Закона N 173-ФЗ определено, что права и обязанности резидентов, установленные Законом N 173-ФЗ, распространятся на всех резидентов, признаваемых таковыми в понятии и целях валютного законодательства Российской Федерации.

Статьей 14 Закона N 173-ФЗ установлено, что расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться юридическими лицами - резидентами через счета, открытые в соответствии со статьей 12 Закона N 173-ФЗ в банках за пределами территории Российской Федерации, за счет средств, зачисленных на эти счета в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Исчерпывающий перечень разрешенных случаев зачисления денежных средств на счета (вклады) резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, установлен статьей 12 Закона N 173-ФЗ.

Денежные средства, зачисление которых на счета в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, не предусмотрено Законом N 173-ФЗ, должны быть зачислены на счета резидентов в уполномоченных банках.

Кроме того, для резидентов, осуществляющих внешнеторговую деятельность, статьей 19 Закона N 173-ФЗ установлено требование о репатриации иностранной валюты и валюты Российской Федерации.

По вопросам привлечения к административной ответственности за осуществление незаконных валютных операций, изложенным в обращении от 27.09.2018, считаем возможным сообщить следующее.

За осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая в том числе осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность.

Вместе с тем вывод о соответствии валютных операций требованиям валютного законодательства может быть сделан только после изучения первичных документов в ходе осуществления проверки соблюдения валютного законодательства Российской Федерации.

Также советуем для получения разъяснений по вопросам применения законодательства о валютном регулировании и валютном контроле воспользоваться онлайн-сервисом на главной странице официального сайта ФНС России (www.nalog.ru) в разделе "Часто задаваемые вопросы".

Основание: (Письмо ФНС России от 09.11.2018 N ОА-4-17/21827@)

Задать вопрос или заказать пособие можно тут

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

Подписывайтесь на нас:

ВК Facebook Дзен Одноклассники Teletype Телеграмм

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

О правомерности возврата нерезидентом займа на счет физлица - резидента в уполномоченном банке

Банк России разъяснил порядок представления резидентами подтверждающих документов по контрактам, принятым на учет

Вправе ли налоговый орган запросить у резидента справку о подтверждающих документах?

Yesterday
by Elena Sushonkova
4
Полезные комментарии

ККТ и вносимый в кассу организации штраф ГИБДД

Вопрос: Организация уплатила штраф ГИБДД в размере 5 000 руб. за нарушение правил дорожного движения, совершенное водителем организации во время работы на служебном автомобиле.

Надо ли применять онлайн-ККТ и пробивать кассовый чек, если водитель организации вносит наличные денежные средства за полученный штраф ГИБДД с целью возмещения ущерба?

Ответ: Онлайн-ККТ применяться не должна, и кассовый чек пробивать не нужно.

Обоснование: Согласно ч. 1 ст. 238 Трудового кодекса РФ работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб, к которому могут быть отнесены суммы уплаченного организацией штрафа (абз. 5 Письма Роструда от 19.10.2006 N 1746-6-1).

В соответствии с п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (далее - Закон N 54-ФЗ) ККТ применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Законом N 54-ФЗ.

Под расчетами согласно ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ понимаются прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги, прием ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей.

При получении денежных средств по операциям, не связанным с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг, а также с иными операциями, указанными в вышеуказанной норме, онлайн-ККТ не применяется.

Следовательно, если водитель организации вносит с целью возмещения ущерба наличные денежные средства за полученный штраф ГИБДД в размере 5 000 руб. за нарушение правил дорожного движения, то онлайн-ККТ применяться не должна и кассовый чек пробивать не нужно.

Задать вопрос или заказать пособие можно тут

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

Подписывайтесь на нас:

ВК Facebook Дзен Одноклассники Teletype Телеграмм

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Каков порядок оформления чеков онлайн-кассы при частичной оплате наличными?

ККТ при безналичных расчетах между организациями и ИП

Обязан ли ИП на ПСН применять ККТ при торговле на розничном рынке через палатку?

Yesterday
by Elena Sushonkova
6
Первичные документы
Show more