Как индивидуальному предпринимателю заполнить и подать декларацию по УСН при закрытии?

by Elena Sushonkova
Как индивидуальному предпринимателю заполнить и подать декларацию по УСН при закрытии?

Ответ: Декларация в данном случае подается до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В титульном листе декларации указывается код налогового периода 50. Разделы 1.1 и 1.2 не содержат особенностей. Разделы 2.1.1 и 2.2 содержат особенности заполнения, рассмотренные в обосновании.

Обоснование: При прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя последним налоговым периодом для него является период времени с 1 января календарного года, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя до утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 3 ст. 55 НК РФ).

Порядок и срок представления декларации по УСН индивидуальным предпринимателем при закрытии

В случае прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя снятие его с учета в налоговых органах осуществляется на основании сведений, содержащихся ЕГРИП (п. 5 ст. 84 НК РФ).

Утрата статуса индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, означает одновременное прекращение действия УСН.

Индивидуальному предпринимателю при закрытии декларацию по УСН необходимо представить в срок, установленный пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ, то есть не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (Письма ФНС России от 29.04.2015 N СА-4-7/7515@ и от 08.04.2016 N СД-3-3/1530@).

На УСН декларация при закрытии индивидуальным предпринимателем подается по той же форме, что и при осуществлении деятельности, утвержденной Приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@.

Декларация представляется в налоговый орган по месту учета индивидуального предпринимателя (п. п. 3 и 4 ст. 80 НК РФ):

- в электронном виде по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика;

- на бумаге лично (через представителя) или по почте с описью вложения.

Порядок заполнения декларации по УСН индивидуальным предпринимателем при закрытии

При заполнении титульного листа декларации указывается код налогового периода 50 (пп. 3 п. 3.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержденного Приказом ФНС России N ММВ-7-3/99@ (далее - Порядок), Приложение N 1 к Порядку).

Разделы 1.1 и 1.2 заполняются в обычном порядке. Декларация, подаваемая при закрытии, не содержит особенностей.

Раздел 2.1.1 заполняют только налогоплательщики, объектом налогообложения у которых являются доходы (п. 6.1 Порядка).

В декларации, подаваемой при закрытии, значение показателя за последний отчетный период (коды строк 110, 111, 112) повторяется по коду строки 113 (сумма полученных доходов за налоговый период);

значение строк 120, 121, 122 (ставка налога) повторяется по коду строки 123;

значение строк 130, 131, 132 (сумма исчисленного налога) повторяется по коду строки 133 (п. п. 6.3, 6.4, 6.8 Порядка);

значение показателя за последний отчетный период (коды строк 140, 141, 142) (суммы страховых взносов, выплаченных работникам пособий) повторяется по коду строки 143 (п. 6.9 Порядка).

Раздел 2.2 заполняют только налогоплательщики, объектом налогообложения у которых являются доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 8.1 Порядка):

значение показателя за последний отчетный период (коды строк 210, 211, 212) (сумма полученных доходов нарастающим итогом) повторяется по коду строки 213;

значение строк 220, 221, 222 (сумма расходов нарастающим итогом) повторяется по коду строки 223 (п. п. 8.2, 8.3 Порядка);

значение показателя по коду строки 243 (налоговая база) будет равняться значению показателя за последний отчетный период (коды строк 240, 241, 242), уменьшенному на сумму убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах) (код строки 230) (п. 8.8 Порядка);

показатель строк 260, 261, 262 (ставка налога) повторяется по коду строки 263 (п. 8.13 Порядка);

показатель за последний отчетный период строк 270, 271, 272 (сумма исчисленного налога) повторяется по коду строки 273 (п. 8.17 Порядка).

Таким образом, при прекращении деятельности индивидуального предпринимателя значение каждого показателя декларации (доходы, расходы, суммы страховых взносов, торгового сбора, сумма налога) за последний отчетный период повторяется в строке за налоговый период соответствующего показателя.

При уплате торгового сбора и при использовании целевых поступлений заполняются дополнительные разд. 2.1.2 и 3, особенности их заполнения в данной консультации не рассматриваются.

Задать вопрос или заказать пособие можно тут

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

Подписывайтесь на нас:

ВК Facebook Дзен Одноклассники Teletype Телеграмм

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Как при закрытии ИП рассчитать и уплатить налог по УСН?

Договор беспроцентного займа между взаимозависимыми юридическими лицами, применяющими УСН

Нужно ли ИП, совмещающему УСН и ПСН, уведомлять налоговую об утрате им права на применение ПСН

November 9, 2018
by Elena Sushonkova
Налоги и налогообложения