Какие таможенные платежи и сборы уплачиваются при ввозе автомобилей?

Вопрос: Российская организация осуществляет ввоз легковых автомобилей из Италии в Россию. Товарная партия содержит 10 новых автомобилей с объемом двигателя 1,4 л и мощностью двигателя 100 л. с. (код 8703221099 ТН ВЭД ЕАЭС). Таможенная стоимость каждого автомобиля составляет 500 тыс. руб. Цель ввоза автомобилей - помещение под процедуру выпуска для внутреннего потребления и реализация на рынке РФ. Какие таможенные платежи и сборы уплачиваются при ввозе таких автомобилей?

Ответ: При ввозе на территорию РФ новых иностранных автомобилей (10 шт.) с объемом двигателя 1,4 л (1 400 куб. см), мощностью двигателя 100 л. с. и таможенной стоимостью 500 000 руб. каждый уплачиваются следующие платежи и сборы:

1) ввозная таможенная пошлина - по ставке в размере 20% от таможенной стоимости автомобилей, но не менее 0,37 евро/куб. см, в размере 1 000 000 руб.;

2) акциз - в размере 45 000 руб.;

3) налог на добавленную стоимость (НДС) - по ставке 18% от суммы таможенной стоимости, ввозной пошлины и акциза в размере 1 088 100 руб.;

4) сборы за таможенные операции в размере 5 625 руб.;

5) утилизационный сбор в размере, равном 442 000 руб.

Обоснование: В соответствии с положениями ст. 135 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза товары помещаются под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления при условии уплаты ввозных таможенных пошлин и налогов.

Ставки ввозных таможенных пошлин приведены в Едином таможенном тарифе ЕАЭС (Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 N 54). В отношении новых автомобилей с объемом двигателя 1,4 л (1 400 куб. см - код 8703221099 ТН ВЭД ЕАЭС) применяется ставка пошлины в размере 20% от таможенной стоимости, но не менее 0,37 евро/куб. см.

В рассматриваемом вопросе таможенная стоимость 10 автомобилей составляет 5 000 000 руб., умножая на 20%, получаем 1 000 000 руб. Если принять курс евро в размере 70 руб., то по специфической ставке получим: 0,37 x 1 400 x 70 = 36 260 руб. Поскольку адвалорная часть пошлины больше, итоговая сумма ввозной пошлины составит 1 000 000 руб.

При помещении товаров под процедуру выпуска для внутреннего потребления также уплачиваются 2 налога: акциз и НДС. Их ставки установлены Налоговым кодексом РФ.

Согласно ст. 181 НК РФ легковые автомобили являются подакцизным товаром. Ставки акциза приведены в ст. 193 НК РФ, их размер зависит от мощности двигателя автомобилей. С 1 января 2018 г. автомобили с мощностью двигателя свыше 90 л. с. и до 150 л. с. включительно облагаются акцизом по ставке 45 руб. за 1 л. с. Следовательно, в рассматриваемом вопросе сумма акциза по всем автомобилям составит: 45 x 100 x 10 = 45 000 руб.

В отношении легковых автомобилей действует базовая ставка НДС в размере 18% (ст. 164 НК РФ), налоговой базой НДС является сумма таможенной стоимости, ввозной пошлины и акциза (ст. 160 НК РФ). Следовательно, в рассматриваемом вопросе сумма НДС по всем автомобилям составит: (5 000 000 + 1 000 000 + 45 000) x 18% = 1 088 100 руб.

Далее согласно положениям ст. 105 ТК ЕАЭС при помещении товаров под процедуру выпуска для внутреннего потребления подается декларация на товары (ДТ). На основании ч. 1 ст. 127 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" одновременно с подачей ДТ должны быть уплачены таможенные сборы за таможенные операции, являющиеся обязательными платежами, взимаемыми таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров.

Ставки таможенных сборов за таможенные операции устанавливаются Постановлением Правительства РФ от 28.12.2004 N 863 "О ставках таможенных сборов за таможенные операции", их размер зависит от таможенной стоимости товаров. В рассматриваемом вопросе общая таможенная стоимость автомобилей составляет 5 000 000 руб., следовательно, сумма сбора за таможенные операции составит 5 625 руб. (ДТ подается в электронном виде).

Наконец, согласно положениям Перечня видов и категорий колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним, в отношении которых уплачивается утилизационный сбор, а также размеров утилизационного сбора, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 26.12.2013 N 1291, в отношении легковых автомобилей уплачивается утилизационный сбор. Новые автомобили с рабочим объемом двигателя 1,4 л (1 400 куб. см) облагаются утилизационным сбором по ставке, равной 20 000 руб., с учетом коэффициента 2,21. Следовательно, сумма утилизационного сбора по всем автомобилям составляет 2,21 x 20 000 x 10 = 442 000 руб.

Таким образом, при ввозе на территорию РФ новых иностранных автомобилей (10 шт.) с объемом двигателя 1,4 л (1 400 куб. см), мощностью двигателя 100 л. с. и таможенной стоимостью 500 000 руб. каждый уплачиваются следующие платежи и сборы:

- ввозная таможенная пошлина в размере 1 000 000 руб.;

- акциз в размере 45 000 руб.;

- налог на добавленную стоимость (НДС) в размере 1 088 100 руб.;

- сборы за таможенные операции в размере 5 625 руб.;

- утилизационный сбор в размере, равном 442 000 руб.