Какие вычеты по НДФЛ может получить предприниматель

В отношении доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов, предприниматель вправе получить налоговые вычеты:

Такие правила не действуют, если у вас доходы в виде дивидендов или спецрежим. У ИП на спецрежимах право на вычет возникает только по доходам, которые не связаны с бизнесом. Но есть исключение. Об этом в письмах Минфина от 02.11.2018 № 03-11-11/78918, от 11.07.2018 № 03-04-05/48303, от 27.04.2016 № 03-11-11/24297.

Имущественный вычет

Право на получение имущественных вычетов при продаже имущества возникает у предпринимателя только в отношении доходов, не связанных с его деятельностью. То есть доходов от продажи такого имущества, которое он не использовал в своей предпринимательской деятельности. Это следует из подпункта 4 пункта 2 статьи 220 НК. Например, предприниматель может применить вычет к доходам, полученным от продажи собственной квартиры. Но есть исключение. Право на имущественный вычет у ИП есть, если выполните три условия:

продаете транспорт, жилой дом, квартиру, комнату, дачу, садовый домик или доли в них;
учли расходы на приобретение этого имущества на УСН или ОСНО в составе профессионального вычета;
подали в налоговую инспекцию документы, которые подтверждают расчет суммы вычета.

В таком случае размер вычета определите по формуле:

Об этом в подпункте 2 пункта 2 статьи 220 НК и информации ФНС от 17.12.2018.

Профессиональный вычет

Профессиональный налоговый вычет предприниматель может получить как в отношении доходов от предпринимательской деятельности, так и в отношении других доходов. Например, при выполнении работ по договору подряда, в котором предприниматель выступает в качестве физического лица.

Использовать право на вычет можно, только будучи в статусе действующего предпринимателя. Так, коммерсант мог уже зарегистрировать прекращение деятельности в качестве предпринимателя. После этого он как обычный гражданин продает здание, которое использовал ранее в свой коммерческой деятельности. Применить к доходам от такой сделки профессиональный вычет уже нельзя. Об этом сказано в письме Минфина от 22.01.2016 № 03-11-11/2391. Напомним, что и имущественный вычет в таком случае не положен.

Стандартный вычет

Стандартные налоговые вычеты предприниматель также может получить как в отношении доходов от предпринимательской деятельности, так и в отношении других доходов. Но если в отдельных месяцах предприниматель получает оба вида доходов, то в отличие от профессиональных вычетов правом на стандартные вычеты он может воспользоваться в отношении только одного вида доходов (по выбору предпринимателя). Это следует из совокупности положений пунктов 3 и 4статьи 218 НК.

Право на получение стандартных вычетов на детей сохраняется у предпринимателя до месяца, в котором его совокупный доход (от предпринимательской деятельности и деятельности, не относящейся к предпринимательской) нарастающим итогом с начала года не превысит 350 000 руб. (абз. 17 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК).

Пример определения месяца, в котором предприниматель теряет право на получение стандартного вычета на ребенка

В.В. Иванов является налоговым резидентом, имеет двоих детей. С 1 января по 30 июня Иванов работал в ООО «Альфа» по трудовому договору. В начале года он представил работодателю все документы для получения стандартных вычетов на детей.

Ежемесячный доход Иванова – 30 000 руб. За время работы в «Альфе» доход Иванова составил 180 000 руб. За время работы в «Альфе» Иванову были предоставлены стандартные вычеты в сумме 16 800 руб. (1400 руб. × 6 мес. × 2).

5 мая Иванов был зарегистрирован в качестве предпринимателя. Доходы Иванова от предпринимательской деятельности составили:

в мае – 10 000 руб.;
в июне – 30 000 руб.;
в июле – 120 000 руб.;
в августе – 60 000 руб.

Так как в мае и июне стандартные вычеты на детей были предоставлены Иванову «Альфой», то в этих месяцах он не имеет права на их применение в отношении доходов от предпринимательской деятельности.

Совокупный доход Иванова нарастающим итогом с января по июнь составил 220 000 руб. (180 000 руб. + 10 000 руб. + 30 000 руб.).

Совокупный доход предпринимателя Иванова итогом с января по июль составил 340 000 руб. (220 000 руб. + 120 000 руб.).

Июль – последний месяц года, в котором Иванов имеет право на получение стандартных вычетов на детей в размере 2800 руб. (1400 руб. × 2).

В августе совокупный доход Иванова нарастающим итогом с начала года превысил лимит в 350 000 руб. С этого месяца он утрачивает право на стандартные вычеты на детей.

Суммарный размер стандартных вычетов на детей, положенных Иванову за год, составит 19 600 руб. (16 800 руб. + 2800 руб.).