Судебное решение: налоговая вправе истребовать документы, не указывая реквизиты запрашиваемых документов

В порядке ст. 93.1 НК РФ налоговый орган вправе истребовать документы не только у первого контрагента проверяемого лица, но и у контрагентов второго, третьего и последующего звеньев, не указывая точные реквизиты запрашиваемых документов.

Общество отказалось представить запрашиваемые Инспекцией в порядке ст. 93.1. НК РФ документы и было привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной п. 2 ст. 126 НК РФв виде штрафа в размере 10 000 руб.

Оспаривая решение Инспекции, Общество указывало, что неисполнение поручения Инспекции об истребовании документов было обусловлено тем, что:

 истребуются документы, касающиеся открытия и ведения счетов ООО «Промышленная упаковка», а выездная налоговая проверка проводится в отношении другого лица;

 в требовании отсутствуют указания на конкретную сделку, в рамках которой запрашиваются документы;

 запрашиваемые налоговым органом документы содержат информацию, являющуюся банковской тайной.

Суд не согласился с доводами Общества, указав, что в соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами, касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, эти документы без приведения каких-либо обоснований и без указаний точных реквизитов. Налоговый орган обязан сформулировать требование таким образом, чтобы из него было ясно, какие документы, за какой период и в отношении какого лица им истребуются.

Налоговый кодекс не содержит ограничений истребования документов только первым контрагентом проверяемого лица и запрета на истребование документов по цепочке сделок, связанных с первичной сделкой, у контрагентов второго, третьего и последующего звена. При этом налоговый орган имеет право истребовать документы не только у контрагентов проверяемого налогоплательщика, но и у неограниченного круга иных лиц, обладающих документами (информацией) касающихся деятельности налогоплательщика.

Режим банковской тайны не является препятствием для использования соответствующих сведений налоговыми органами.

Режим банковской тайны не является препятствием для использования соответствующих сведений налоговыми органами, поскольку согласно ст. 102 НК РФ полученные сведения о налогоплательщике составляют налоговую тайну, не подлежат разглашению, имеют специальный режим хранения и доступа.

Основание: Решение Арбитражного суда г. Москвы от 28.04.2018 по делу № А40-184445/17-115-2922 АО коммерческий банк «Ланта-Банк» (судья Шевелёва Л.А.)