Какая ответственность предусмотрена за нарушение валютного законодательства?
Ответ: За нарушение валютного законодательства РФ возможно привлечение к административной и уголовной ответственности.
Обоснование: За нарушение валютного законодательства РФ возможно привлечение к административной и уголовной ответственности.
Административная ответственность
Указанный вид ответственности предусмотрен ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях.
Объектом правонарушений, предусмотренных данной статьей, выступают публичные правоотношения по обеспечению реализации единой государственной валютной политики, устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации.
Так, валютные операции между резидентами запрещены, за исключением операций, предусмотренных ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ).
За осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством РФ или осуществленных с нарушением валютного законодательства РФ, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории РФ, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством РФ, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории РФ, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством РФ, предусмотрена ответственность в виде наложения штрафа (ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ):
- на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции;
- на должностных лиц - от 20 000 до 30 000 руб.
Несвоевременное представление резидентом в налоговый орган и (или) не по установленной форме уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, влечет ответственность в виде наложения административного штрафа по ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ:
- на граждан в размере от 1 000 до 1 500 руб.;
- на должностных лиц - от 5 000 до 10 000 руб.;
- на юридических лиц - от 50 000 до 100 000 руб.
Сведения об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) должны представляться в налоговые органы по месту своего учета не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (ч. 2 ст. 12 Закона N 173-ФЗ).
Формы соответствующих уведомлений утверждены Приказом ФНС России от 28.08.2018 N ММВ-7-14/507@.
Непредставление резидентом в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, влечет ответственность, предусмотренную ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа:
- для граждан в размере от 4 000 до 5 000 руб.;
- для должностных лиц - от 40 000 до 50 000 руб.;
- для юридических лиц - от 800 000 до 1 000 000 руб.
Также установлена ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, либо невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ, причитающихся от нерезидента в соответствии с условиями договора займа, в виде административного штрафа (ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ):
- на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере одной стопятидесятой ключевой ставки Банка России от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки зачисления таких денежных средств и (или) в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках;
- на должностных лиц - от 20 000 до 30 000 руб.
Данная обязанность и срок ее выполнения - срок, предусмотренный внешнеторговым договором (контрактом), - установлены ч. 1 ст. 19 Закона N 173-ФЗ.
При этом установлен исчерпывающий перечень случаев, в которых резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту Российской Федерации (ч. 2 ст. 19 Закона N 173-ФЗ).
За невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по обеспечению получения на свои счета в уполномоченных банках или на счета, открытые за пределами РФ, валюты РФ в доле, определяемой Правительством РФ, по внешнеторговым контрактам, для которых предусматривается оформление паспорта сделки, предусмотрена ответственность по ч. 4.1 ст. 15.25 КоАП РФ.
Указанное правонарушение влечет наложение административного штрафа:
- на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 40 000 до 50 000 руб.;
- на должностных лиц - в размере от 20 000 до 30 000 руб.
Порядок оформления паспортов сделок был установлен Инструкцией Банка России от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их провед��нием", которая утратила силу с 01.03.2018 (п. п. 19.1, 19.3 Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления" (далее - Инструкция N 181-И)).
Инструкцией N 181-И не предусмотрено оформление паспорта сделки, то есть с 01.03.2018 при совершении внешнеторговых операций паспорт сделки не оформляется, что делает невозможным применение ч. 4.1 ст. 15.25 КоАП РФ.
Резиденты обязаны обеспечить возврат в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в РФ (не полученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (п. 2 ч. 1 ст. 19 Закона N 173-ФЗ).
За нарушение указанной обязанности предусмотрена ответственность в виде административного штрафа по ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ:
- для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере одной стопятидесятой ключевой ставки Банка России от суммы денежных средств, возвращенных в РФ с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки возврата в РФ таких денежных средств и (или) в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не возвращенных в Российскую Федерацию;
- для должностных лиц - от 20 000 до 30 000 руб.
Совершение административных правонарушений, предусмотренных ч. 1, 4, 4.1 и 5 ст. 15.25 КоАП РФ, должностным лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное административное правонарушение, влечет дисквалификацию на срок от шести месяцев до трех лет (ч. 5.1 ст. 15.25 КоАП РФ).
Частью 6 ст. 15.25 КоАП РФ предусмотрена ответственность:
- за несоблюдение порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям (Инструкция N 181-И);
- несоблюдение порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ и (или) подтверждающих банковских документов (Правила представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 N 819 (далее - Правила); Постановление Правительства РФ от 12.12.2015 N 1365 "О порядке представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации");
- нарушение порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций (Инструкция N 181-И);
- нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций (п. 2 ч. 2 ст. 24 Закона N 173-ФЗ);
- неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов (абз. 2 ч. 5 ст. 19 Закона N 173-ФЗ).
Данные нарушения влекут ответственность в виде административного штрафа:
- для граждан в размере от 2 000 до 3 000 руб.;
- для должностных лиц в размере от 4 000 до 5 000 руб.;
- для юридических лиц - от 40 000 до 50 000 руб.
Также предусмотрена ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов (ч. 6.1 - 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ).
Размер штрафа, урегулированного в ч. 6.1 - 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ, возрастает в зависимости от времени просрочки, исчисляемого в рабочих днях (п. 16 Приложения к Письму ФНС России от 11.04.2018 N СА-4-7/6940).
Единой формой учета и отчетности по валютным операциям резидентов является справка о подтверждающих документах (п. 1.3 Инструкции N 181-И).
Сроки представления справки о подтверждающих документах и подтверждающих документов установлены пп. 8.2.1 - 8.2.2 п. 8.2 Инструкции N 181-И.
При зачислении валюты Российской Федерации на расчетный счет резидента в валюте Российской Федерации по договорам, принятым на учет уполномоченным банком, резидент в порядке, согласованном уполномоченным банком с резидентом, должен представить в уполномоченный банк документы, связанные с проведением операций, не позднее пятнадцати рабочих дней после даты ее зачисления на расчетный счет резидента, указанной в выписке по операциям на счете (п. 2.23 Инструкции N 181-И).
Отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации представляются юридическими лицами - резидентами, индивидуальными предпринимателями - резидентами ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, в налоговый орган в двух экземплярах и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете, по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала (п. 4 Правил).
Повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, за исключением случаев повторного совершения административного правонарушения, выразившегося в несоблюдении установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ и (или) подтверждающих банковских документов, влечет ответственность по ч. 6.4 ст. 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа:
- для граждан в размере 10 000 руб.;
- для должностных лиц в размере от 12 000 до 15 000 руб.;
- для юридических лиц - от 120 000 до 150 000 руб.
Повторное совершение административного правонарушения, выразившееся в несоблюдении установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, выделено в отдельную ч. 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ.
Санкция предусматривает наложение административного штрафа на граждан в размере 20 000 руб.; на должностных лиц в размере от 30 000 до 40 000 руб.; на юридических лиц - от 400 000 до 600 000 руб.
Постановление по делу об административном правонарушении за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования не может быть вынесено по истечении двух лет со дня совершения административного правонарушения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).
Уголовная ответственность
Уголовная ответственность может наступить при нарушении сроков репатриации денежных средств в случаях, предусмотренных п. п. 1 и 2 ч. 1 ст. 19 Закона N 173-ФЗ, в крупном размере (ч. 1 ст. 193 Уголовного кодекса РФ).
Данное преступление наказывается штрафом в размере от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на срок до трех лет.
Те же деяния, совершенные группой лиц по предварительному сговору, наказываются штрафом в размере от 300 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до трех лет, либо принудительными работами на срок до четырех лет, либо лишением свободы на тот же срок (ч. 1.1 ст. 193 УК РФ).
Деяния, предусмотренные ч. 1 ст. 193 УК РФ, совершенные:
а) в особо крупном размере;
б) организованной группой;
в) с использованием заведомо подложного документа;
г) с использованием юридического лица, созданного для совершения одного или нескольких преступлений, связанных с проведением финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом, -
наказываются лишением свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до 1 000 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет либо без такового (ч. 2 ст. 193 УК РФ).
Деяния, предусмотренные ст. 193 УК РФ, признаются совершенными в крупном размере, если сумма незачисленных или невозвращенных денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ по однократно либо по неоднократно в течение одного года проведенным валютным операциям превышает 9 000 000 руб., а в особо крупном размере - 45 000 000 руб. (примечание к ст. 193 УК РФ).
Совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ на банковские счета одного или нескольких нерезидентов с представлением кредитной организации, обладающей полномочиями агента валютного контроля, документов, связанных с проведением таких операций и содержащих заведомо недостоверные сведения об основаниях, о целях и назначении перевода, наказывается штрафом в размере от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на срок до трех лет (ч. 1 ст. 193.1 УК РФ).
Деяние, предусмотренное ч. 1 ст. 193.1 УК РФ, совершенное:
а) в крупном размере;
б) группой лиц по предварительному сговору;
в) с использованием юридического лица, созданного для совершения одного или нескольких преступлений, связанных с проведением финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом, -
наказывается лишением свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до 1 000 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет либо без такового (ч. 2 ст. 193.1 УК РФ).
Деяния, предусмотренные ч. 1 или 2 ст. 193.1 УК РФ, совершенные:
а) в особо крупном размере;
б) организованной группой, -
наказываются лишением свободы на срок от пяти до десяти лет со штрафом в размере до 1 000 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет либо без такового (ч. 3 ст. 193.1 УК РФ).
Деяния, предусмотренные ст. 193.1 УК РФ, признаются совершенными в крупном размере, если сумма незаконно переведенных денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ по однократно либо по неоднократно в течение одного года проведенным валютным операциям превышает 9 000 000 руб., а в особо крупном размере - 45 000 000 руб. (примечание к ст. 193.1 УК РФ).
Преступлениями небольшой тяжести признаются умышленные и неосторожные деяния, за совершение которых максимальное наказание, предусмотренное УК РФ, не превышает трех лет лишения свободы (ч. 2 ст. 15 УК РФ).
Преступлениями средней тяжести признаются умышленные деяния, за совершение которых максимальное наказание, предусмотренное УК РФ, не превышает пяти лет лишения свободы, и неосторожные деяния, за совершение которых максимальное наказание, предусмотренное УК РФ, не превышает десяти лет лишения свободы (ч. 3 ст. 15 УК РФ).
Тяжкими преступлениями признаются умышленные деяния, за совершение которых максимальное наказание, предусмотренное УК РФ, не превышает десяти лет лишения свободы, и неосторожные деяния, за совершение которых максимальное наказание, предусмотренное УК РФ, не превышает пятнадцати лет лишения свободы (ч. 4 ст. 15 УК РФ).
Срок давности привлечения к уголовной ответственности за преступления небольшой тяжести составляет два года после совершения преступления (п. "а" ч. 1 ст. 78 УК РФ).
За преступления средней тяжести срок давности привлечения к уголовной ответственности составляет шесть лет после совершения преступления (п. "б" ч. 1 ст. 78 УК РФ).
За тяжкие преступления срок давности привлечения к уголовной ответственности составляет десять лет после совершения преступления (п. "в" ч. 1 ст. 78 УК РФ).
Таким образом, срок давности привлечения к уголовной ответственности за преступления, предусмотренные ч. 1 ст. 193 и ч. 1 ст. 193.1 УК РФ, составляет два года после совершения указанных преступлений, за преступления, предусмотренные ч. 1.1, 2 ст. 193 и ч. 2 ст. 193.1 УК РФ, - шесть лет после совершения указанных преступлений, за преступления по ч. 3 ст. 193.1 УК РФ - десять лет после совершения указанного преступления.
Задать вопрос можно тут
Написать или позвонить можно WhatsApp +79287768843
С уважением к вашему бизнесу,
Подписывайтесь на нас:
Дзен Teletype Телеграмм Hashtap
Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала
Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс
ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ
С 27 октября упрощаются расчеты при внешнеэкономической деятельности
Можно ли выплатить единственному учредителю дивиденды в валюте на его счет?