В отношении каких кодов бытовых услуг правомерно применение спецрежимов?
Ответ: Коды видов деятельности и коды услуг, относящихся к бытовым услугам для целей применения специальных налоговых режимов, определены Правительством РФ в Распоряжении от 24.11.2016 N 2496-р.
Обоснование: Распоряжением Правительства РФ от 24.11.2016 N 2496-р (далее - Распоряжение N 2496-р) в целях применения Налогового кодекса РФ определены коды видов деятельности, относящихся к бытовым услугам, в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД2) (Приложение N 1 к Распоряжению N 2496-р) и коды услуг, относящихся к бытовым услугам, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) (Приложение N 2 к Распоряжению N 2496-р).
Коды определены для целей применения налоговых льгот, которые предоставляются налогоплательщикам, применяющим специальные режимы ЕНВД, ПСН, УСН в отношении предпринимательской деятельности в сфере бытовых услуг населению.
Что касается применения УСН, то данный специальный налоговый режим вправе применять организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся различными видами деятельности, в том числе оказанием различных бытовых услуг. Перечень субъектов, не имеющих права на применение указанного специального налогового режима, установлен в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Виды деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, установлены в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. В заявлении о получении патента (форма N 26.5-1) указывается в том числе идентификационный код установленного законом субъекта РФ вида предпринимательской деятельности (см. Классификатор видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения (КВПДП) (утв. Приказом ФНС России от 15.01.2013 N ММВ-7-3/9@)).
При этом субъектам РФ предоставлено право вводить "налоговые каникулы" в виде нулевой налоговой ставки для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов субъектов РФ и перешедших на УСН либо ПСН, в отношении видов предпринимательской деятельности в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.
Виды предпринимательской деятельности в сфере бытовых услуг населению, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, устанавливаются субъектами РФ на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и (или) кодов услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам (ОКПД2), определяемых Правительством РФ (п. 4 ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50 НК РФ). В указанных целях применяется Распоряжение N 2496-р (см. также Письмо Минфина России от 13.07.2018 N 03-11-11/49203).
В отношении деятельности, по которой применяется ПСН, субъекты РФ также вправе устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам и не указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. При установлении дополнительного перечня видов предпринимательской деятельности размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода может определяться для групп (подгрупп) и (или) отдельных видов экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам. Коды видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и коды услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, определяются Правительством РФ (пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Таким образом, в указанных целях также применяется Распоряжение N 2496-р (см., например, Письма Минфина России от 03.12.2019 N 03-11-11/93771, от 20.11.2019 N 03-11-11/89689).
Система ЕНВД применяется в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг, которые оказываются физическим лицам и коды которых определяются в соответствии с названными общероссийскими классификаторами. Для целей ЕНВД также применяется Распоряжение N 2496-р (пп. 1 п. 2 ст. 346.26, ст. 346.27 НК РФ, Письма Минфина России от 14.11.2019 N 03-11-11/87884, от 26.09.2019 N 03-11-11/74112, от 21.07.2017 N 03-11-11/46786).
Задать вопрос можно тут
Написать или позвонить можно WhatsApp +79287768843
С уважением к вашему бизнесу,
Подписывайтесь на нас:
Дзен Teletype Телеграмм Hashtap
Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала
Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс