Организация, применяющая ОСН, реализовала металлолом ИП на УСН. Каков порядок обложения НДС?

by Elena Sushonkova
Организация, применяющая ОСН, реализовала металлолом ИП на УСН. Каков порядок обложения НДС?

Вопрос: Организация, применяющая ОСН, 10 января 2018 г. реализовала металлолом индивидуальному предпринимателю на УСН. Каков порядок обложения НДС?

Ответ: С 2018 г. операции по реализации металлолома облагаются НДС. Исчисление налога и его уплата в бюджет осуществляются расчетным методом по ставке 18/118 его покупателями, признаваемыми налоговыми агентами, независимо от применяемой системы налогообложения.

Продавцы налог не исчисляют и должны выставлять счета-фактуры без суммы налога с отметкой: "НДС исчисляется налоговым агентом".

Обоснование: С 01.01.2018 вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в ст. 149 Налогового кодекса РФ, согласно которым операции по реализации лома и отходов черных и цветных металлов на территории РФ облагаются НДС.

С этой даты пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ утратил силу (п. 3 ст. 2 Федерального закона N 335-ФЗ). Ранее данные операции относились к необлагаемым.

Исчислить налог при приобретении металлолома у плательщиков НДС (кроме случаев, когда продавец получил освобождение по ст. 145 НК РФ) и уплатить его в бюджет должен покупатель в качестве налогового агента (п. 8 ст. 161 НК РФ) (Письмо Минфина России от 18.01.2018 N 03-07-11/2283).

НДС не исчисляется и не уплачивается в бюджет, если продавец не является плательщиком НДС или освобожден от уплаты налога по ст. 145 НК РФ. Запись в договоре и в первичных документах, что продавец не является плательщиком НДС (применяет освобождение по ст. 145 НК РФ), или отметка: "Без налога (НДС)" освобождает покупателя от обязанностей налогового агента (п. 8 ст. 161 НК РФ).

Обязанность налогового агента не возникает у физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя. В этом случае уплатить НДС в бюджет продавцу необходимо самостоятельно (п. 3.1 ст. 166 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2018).

Налоговая база для расчета налога определяется налоговым агентом - покупателем исходя из стоимости реализованного металлолома, установленной договором с учетом НДС. Исчислить НДС налоговый агент, независимо от применяемой им системы налогообложения, должен расчетным методом по ставке 18/118 и уплатить налог в бюджет (п. 8 ст. 161, п. 4 ст. 164, п. 3.1 ст. 166 НК РФ). Применение УСН не освобождает покупателя от исполнения обязанностей налогового агента (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Удержать налог налоговый агент должен непосредственно из денежных средств, перечисляемых поставщику металлолома.

Счет-фактуру должен выставить продавец без учета сумм налога, проставляя в счетах-фактурах отметку: "НДС исчисляется налоговым агентом" (п. п. 1, 5 ст. 168 НК РФ).

Покупатель металлолома, даже применяющий спецрежим или освобожденный от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ, в качестве налогового агента обязан исчислить НДС на основании счета-фактуры, полученного от продавца.

Принять к вычету уплаченный НДС могут налоговые агенты, являющиеся плательщиками НДС и приобретающие металлолом для облагаемых НДС операций (пп. 3 п. 3 ст. 170, п. п. 3, 12 ст. 171, п. 4.1 ст. 173 НК РФ).

За неисполнение обязанностей налогового агента НДС при приобретении металлолома покупатель может быть оштрафован на 20% от суммы не уплаченного в бюджет налога в соответствии со ст. 123 НК РФ.

Таким образом, с 2018 г. при реализации металлолома на территории РФ исчисление НДС и его уплата в бюджет осуществляются его покупателями, признаваемыми налоговыми агентами, независимо от применяемой системы налогообложения. При этом НДС рассчитывается налоговым агентом расчетным методом по ставке 18/118.

Продавцы налог не исчисляют и должны выставлять счета-фактуры без суммы налога с отметкой: "НДС исчисляется налоговым агентом".

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

ПОСЕТИТЕ НАШ ИНТЕРНЕТ-МАГАЗИН

Уже в продаже электронное методическое пособие "Все об уточненной налоговой декларации" автора Сушонковой Елены

Узнай, как правильно исправить ошибки в налоговых декларациях


Уже в продаже электронное методическое пособие "Все о счетах-фактурах" автора Сушонковой Елены

Узнай, как правильно исчислить налог на добавленную стоимость без ошибок в счетах-фактурах


Подписывайтесь на нас:

ВК Facebook Дзен Одноклассники Telegram Teletype

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Вычет НДС при отсутствии реализации в налоговом периоде

Вычет НДС по оборудованию: оприходование на счета 07 или 01?

О принятии к вычету НДС, уплаченного при ввозе товаров в РФ, частями в разных налоговых периодах в течение трех лет.

10 ответов на вопросы из практики исчисления НДС

В каком порядке отражаются в декларации по НДС операции по продаже акций?

Каким образом НДС по неподтвержденному экспорту отразить в декларациях по НДС

Как правильно сформировать экспортную выручку по ставке 0 процентов НДС

Пример расчета валютной выручки по контракту со 100 %-ной предоплатой для НДС

10 ответов на вопросы по НДС

7 видео по НДС в 2018 году

10 публикаций по НДС

Минфин РФ указал на срок возмещения НДС по результатам камеральной проверки из бюджета

Должен ли ИП, применяющий УСН, уплачивать НДС, если он не выставлял счет-фактуру?

Суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым за счет предоставленных субсидий

ФНС РФ сообщены коды для налоговой декларации по НДС операций, освобожденных от НДС

10 ответов на вопросы по вычету НДС

Могут ли покупателю отказать в вычете НДС с аванса?

Можно ли вычет НДС, предъявленный подрядчиком по капстроительству принять в течение трех лет?

Сколько вычетов заявить в декларации по НДС за I квартал 2018 года?

Как принять к вычету НДС по счетам-фактурам, полученным от застройщика в 2007-2017 г.г.?

Какой налоговый орган (по старому месту учета или по новому) возмещает НДС при смене адреса налогоплательщика?

ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НДС ЗА I КВАРТАЛ, КНИГА ПОКУПОК И КНИГА ПРОДАЖ: УЧТИТЕ ПОСЛЕДНИЕ РАЗЪЯСНЕНИЯ ВЕДОМСТВ

April 25, 2018by Elena Sushonkova
Налоги и налогообложения
Share to Facebook