Объект налогообложения налогом на самозанятость (НПД)
Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (п. 7 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).
Объект налогообложения - это доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. 1 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
То есть фактически все доходы, которые получены от осуществления профессиональной деятельности, облагаются НПД.
Из общего правила есть ряд исключений.
В пункте 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ перечислены виды доходов, которые не признаются объектом обложения НПД.
К ним относятся доходы, получаемые:
- в рамках трудовых отношений;
- от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
- от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений).
Таким образом, доход, полученный от передачи в аренду нежилого помещения, под налогообложение НПД не подпадает;
- государственными и муниципальными служащими, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;
- от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
- от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
- от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
- от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;
- от уступки (переуступки) прав требований;
- в натуральной форме;
- от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.
Отдельно надо выделить услуги нянь, репетиторов, помощников по хозяйству.
Напомним, что совсем недавно законодатель уже пытался вывести из тени доходы данной категории лиц. Таким гражданам было предложено представить в налоговый орган уведомление об осуществлении (о прекращении) деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд (форма утверждена Приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-14/270@).
При условии представления такого уведомления доходы физлица временно освобождаются от уплаты НДФЛ.
Первоначально планировалось предоставить освобождение от НДФЛ только на 2017 и 2018 гг. Но впоследствии налоговые каникулы были продлены и на 2019 год (п. 70 ст. 217 НК РФ).
Соответственно, доходы таких физлиц от деятельности, связанной с репетиторством, предоставлением услуг нянь и помощников по хозяйству, не облагаются НПД (при условии представления в налоговый орган указанного выше уведомления) (подп. 9 п. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
Отдельно остановимся на двух исключениях.
1. Как указано выше, не облагаются НПД доходы от трудовой деятельности.
Это означает, что если гражданин, который зарегистрировался в качестве самозанятого, параллельно где-то работает по трудовому договору, его заработная плата будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке.
При этом совмещение трудовой деятельности и деятельности, облагаемой НПД, не запрещается (письмо Минфина России от 01.02.2019 N 03-11-11/5884).
Помимо основной работы, где вы получаете зарплату, вы можете получать дополнительные доходы, например, от оказания услуг по пошиву одежды. С этих дополнительных доходов может уплачиваться НПД.
Этот же подход действует и в ситуации, когда физлицо работает по трудовому договору и сдает в аренду квартиру.
В такой ситуации гражданин может зарегистрироваться в качестве самозанятого и тогда его заработная плата будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами, а доход от сдачи квартиры - НПД (письмо ФНС России от 25.01.2019 N СД-3-3/458@).
2. Второе - не признаются объектом обложения НПД доходы физлица от оказания (выполнения) услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, если заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад.
Этот запрет введен для того, чтобы исключить возможность давления работодателей на работников с целью регистрации в качестве самозанятых.
Если работодатель "заставит" работников зарегистрироваться в качестве самозанятых и заключит с ними гражданско-правовые договоры, налоговой выгоды он не получит. В отношении доходов бывших работников, с которыми заключен ГПД, действует общий режим налогообложения: их доходы облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
Задать вопрос можно тут
Написать или позвонить можно WhatsApp +79287768843
С уважением к вашему бизнесу,
Подписывайтесь на нас:
Дзен Teletype Телеграмм Hashtap
Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала
Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс