ФНС рассказала, как самозанятым вернуть налог на профессиональный доход
Постановлением Правительства РФ от 29 мая 2020 № 783 утверждены правила возврата налога на профессиональный доход, уплаченного самозанятыми лицами за 2019 год (по состоянию на 30 апреля 2020 года). Такая мера поддержки бизнеса была предложена президентом 11 мая.
Условием возврата является наличие в приложении "Мой налог" сведений о действующей банковской карте налогоплательщика. Если в приложении несколько банковских карт, нужно указать основную (п. 4 Постановления).
То есть для возврата налога не нужно подавать какие-либо заявления. Достаточно привязать свою банковскую карту в мобильном приложении или в личном кабинете на сайте "Мой налог". Деньги поступят на карточный счет автоматически. Более подробно с инструкциями ФНС по привязке карты можно ознакомиться по ссылкам:
- Инструкция по привязке банковских карт в мобильном приложении "Мой налог"
- Инструкция по привязке банковских карт в личном кабинете "Мой налог"
Если банковская карта будет привязана до 5 числа месяца, то налог вернут до 20 числа этого же месяца. Однако если банковскую карту привяжут после 5 числа месяца, то срок на перечисление денег продлевается до 20 числа следующего месяца (п. 5 Постановления)
Государственная Дума РФ в третьем чтении одобрила законопроект, который освобождает от НДФЛ возвращенные самозанятым суммы налога (см. пп. "в" п. 4 законопроекта). Кроме того, самозанятым предоставят повышенный вычет в 2020 году.
По общему правилу самозанятые (физлица, ИП) уплачивают налог по итогам каждого месяца по ставке 4 процента (реализация физлицам) или 6 процентов (реализация ИП, организациям). При этом сумму налога можно уменьшить на налоговый вычет. Рассчитывается он следующим образом (ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ):
- если налог исчисляется по ставке 4 процента, сумма вычета – 1 процент от налоговой базы,
- если налог исчисляется по ставке 6 процентов, сумма вычета – 2 процента от налоговой базы.
Вычет рассчитывается нарастающим итогом и не может превышать 10 000 руб.
Чтобы поддержать самозанятых в условиях эпидемии коронавируса, Государственная Дума приняла закон, позволяющий уменьшить сумму налога, подлежащую уплате с 01.07.2020 по 31.12.2020, на дополнительный вычет в размере 12 130 руб.
В итоге сумма налога, которая должна быть уплачена в июле - декабре 2020 г., уменьшается на остаток неиспользованного вычета в пределах 10 000 рублей и на новый вычет 12130 рублей (остаток от 10 000 руб. + 12 130 руб.). Обычные процентные ограничения вычета (1 или 2 процента) в данном случае не применяются.
Необходимое условие – отсутствие у налогоплательщика недоимки по налогу и (или) задолженности по соответствующим пеням. Если таковые есть, налоговая инспекция сначала зачтет вычет в счет их погашения, а оставшаяся часть вычета пойдет в уменьшение налога к уплате.
К примеру, если неиспользованная сумма вычета на 1 июля 2020 года составляет 4000 руб., уменьшить налог в июле - декабре 2020 года можно на 16 130 руб. (4000 + 12 130). Если увеличенный вычет 16 130 руб. в этот период используется полностью, то на 2021 год ничего перенести нельзя.
Если увеличенный налоговый вычет не полностью использован в июле - декабре 2020 года, его можно применить с 01.01.2021 в размере, не превышающем остатка налогового вычета на 01.06.2020. К сожалению, из закона не вполне ясно, о какой именно сумме ограничения идет речь. Полагаем, что имеется в виду неиспользованный вычет на 01.06.2020 в пределах 10 000 рублей.
Рассмотрим на примере.
Неиспользованный остаток повышенного вычета за июль - декабрь 2020 года составил 11 000 руб., включая неиспользованный вычет на 01.06.2020 в размере 6000 руб. Возникает вопрос, можно ли полностью перенести на 2021 год увеличенный вычет в сумме 11 000 руб., который не был использован в 2020 году? По нашему мнению, перенести на 2021 год больше 6000 руб. (остаток вычета на 01.06.2020) не получится. Поэтому в 2021 году общая сумма возможного налогового вычета будет 16 000 руб.
(6000 + 10 000).
Кроме того, из положений закона можно сделать вывод, что если на 01.06.2020 налоговый вычет (10 000 руб.) полностью использован, то нельзя перенести на 2021 год сумму неиспользованного повышенного вычета в пределах 12 130 руб., то есть даже если после 1 июня 2020 года самозанятый вообще не получит доходов, то сумма 12 130 рублей просто останется неиспользованной. Таким образом, фактически вычет в размере 12 130 руб. установлен только в отношении доходов, полученных с 1 июня по 31 декабря 2021 года.
Самозанятые, которые впервые встали на учет после 01.06.2020, также могут воспользоваться повышенным вычетом, то есть в 2020 году вычет максимум составит 23 130 рублей. Неиспользованную в 2020 году часть налогового вычета (не более 10 000 рублей) они могут перенести на 2021 год (п. 2 ст. 21 Федерального закона).
Налогоплательщику о применении вычета беспокоиться не нужно. Как и прежде, налоговая инспекция посчитает налог (с учетом вычета) самостоятельно (ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Документ
Федеральный закон "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в целях принятия неотложных мер, направленных на обеспечение устойчивого развития экономики и предотвращение последствий распространения новой коронавирусной инфекции"
Постановление Правительства РФ от 29 мая 2020 № 783, Информация на сайте ФНС России
Задать вопрос можно тут
Написать или позвонить можно WhatsApp +79287768843
С уважением к вашему бизнесу,
Подписывайтесь на нас:
Поиск публикаций, размещенных на канале с 1 мая 2020 года можно осуществить в Яндекс Мессенджер на канале Уголок бухгалтера и аудитора
Материал подготовлен с использованием системы 1С: ИТС Информационная система