April 25, 2018

Как принять в расходы комплект штор в кабинет директора стоимостью 210 тыс. руб.?

by Elena Sushonkova
by Elena Sushonkova
Как принять в расходы комплект штор в кабинет директора стоимостью 210 тыс. руб.?

Вопрос: В организацию приобрели комплект штор в кабинет директора стоимостью 210 тыс. руб. Как учитывать данные расходы в целях исчисления налога на прибыль?

Ответ: Шторы стоимостью 210 000 руб. относятся к амортизируемому имуществу (третьей амортизационной группе) для целей исчисления налога на прибыль.

Экономическую целесообразность данных расходов можно обосновать, например, обеспечением конфиденциальности проводимых совещаний и переговоров, а также соблюдением требований п. 3.2 СанПиН 2.2.2/2.4.1340-03 "2.2.2. Гигиена труда, технологические процессы, сырье, материалы, оборудование, рабочий инструмент. 2.4. Гигиена детей и подростков. Гигиенические требования к персональным электронно-вычислительным машинам и организации работы. Санитарно-эпидемиологические правила и нормативы" (утв. Постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 03.06.2003 N 118) (далее - СанПиН 2.2.2/2.4.1340-03).

Обоснование: Согласно п. 1 ст. 257 Налогового кодекса РФ под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 40 000 руб.

При этом амортизируемым имуществом признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ), используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).

В данном случае, если организация сможет подтвердить экономическую обоснованность приобретения штор в кабинет директора, данные объекты основных средств будут являться амортизируемым имуществом и начисленную по ним амортизацию можно будет учесть в расходах, учитываемых при расчете налога на прибыль (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Для обоснования приобретения штор рекомендуем оформить соответствующее распоряжение руководителя, в котором необходимо изложить цель данной покупки. Например, она может быть связана с обеспечением конфиденциальности проводимых совещаний и переговоров. Также, например, можно сослаться на СанПиН 2.2.2/2.4.1340-03. Согласно п. 3.2 СанПиН 2.2.2/2.4.1340-03 оконные проемы в помещениях, где эксплуатируется вычислительная техника, должны быть оборудованы регулируемыми устройствами типа жалюзи, занавесей, внешних козырьков и другого.

Данный вывод также поддерживают арбитражные суды (Постановления ФАС Московского округа от 01.06.2007 N КА-А40/4643-07, ФАС Западно-Сибирского округа от 31.03.2006 N Ф04-1983/2006(20635-А70-14)).

Кроме того, как указывается в Постановлении ФАС Московского округа от 18.11.2011 N Ф05-9584/11 по делу N А40-99335/10-140-481, к затратам производственного назначения относятся не только затраты на приобретение имущества, непосредственно используемого в процессе производства, но и затраты на приобретение имущества, которое обеспечивает производственный процесс. Статья 264 НК РФ признает прочими расходами, связанными с производством и реализацией, расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Кроме того, в соответствии с правовой позицией Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 04.06.2007 N 366-О-П, налоговое законодательство не использует понятие "экономическая целесообразность", поэтому обоснованность расходов не может оцениваться с точки зрения их целесообразности; налогоплательщик самостоятельно определяет их целесообразность.

Согласно п. 1 ст. 258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования.

Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта и с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.

Изделия текстильные швейные (кроме одежды) (код 16 1721000) относятся к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования от трех до пяти лет включительно.

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

ПОСЕТИТЕ НАШ ИНТЕРНЕТ-МАГАЗИН

Уже в продаже электронное методическое пособие "Все об уточненной налоговой декларации" автора Сушонковой Елены

Узнай, как правильно исправить ошибки в налоговых декларациях


Уже в продаже электронное методическое пособие "Все о счетах-фактурах" автора Сушонковой Елены

Узнай, как правильно исчислить налог на добавленную стоимость без ошибок в счетах-фактурах


Подписывайтесь на нас:

ВК Facebook Дзен Одноклассники Telegram Teletype

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Золотой парашют в размере шести окладов можно включить в расходы по налогу на прибыль

Как в налоговых декларациях по налогу на прибыль и налогу на имущество отразить амортизацию за прошлый период?

Как бухгалтеру документировать утилизацию пищевых продуктов и списать в состав расходов

10 ответов на вопросы по налогу на прибыль

Расходы на разборку оборудования из-за дефектов антикоррозийной защиты – прямые или косвенные

Какой показатель можно использовать для расчета норматива резерва по сомнительным долгам

Как арендатору отразить расходы на модернизацию арендованных объектов основных средств в бухгалтерском и налоговом учете?

Выплачиваешь компенсацию работнику за использование автомобиля - возмещать ему ГСМ нельзя

Практика налогового консультирования Налог на прибыль

Укладка тротуарной плитки на территории производственного участка – благоустройство территории?

Можно ли включить в расходы для целей налога на прибыль доставку руководителя из дома на работу

Как правильно списать ГСМ в расходы по налогу на прибыль?

Можно ли учитывать расходы на проезд по платной автодороге для служебных нужд?

Можно ли расходы на приобретение велопарковки учесть для цели налога на прибыль?

Особенности учета суммы таможенного сбора в составе расходов при исчислении налога на прибыль

О переоценке права требования, выраженного в иностранной валюте, в целях налога на прибыль

Налоги и налогообложения
Share to Facebook