ИП на ЕНВД: пример расчета единого налога на вмененный доход

Определив размер вмененного дохода, индивидуальный предприниматель умножает его на ставку единого налога.

Она равна 15 процентам (ст. 346.31 Налогового кодекса РФ).

ЕН = ВД x 15%,

где ВД - вмененный доход за налоговый период;

ЕН - сумма единого налога.

Рассчитанная за налоговый период величина ЕНВД может быть уменьшена на суммы, предусмотренные пунктом 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ. А именно:

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) расходов по выплате в соответствии с законодательством РФ пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые три дня временной нетрудоспособности работника;

3) платежей по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя.

Указанные страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму расходов более чем на 50 процентов.

Иными словами, сумма страховых взносов и больничных, которые фирма может взять в расчет при исчислении ЕНВД, не должна превышать половины налога.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Финансовое обеспечение расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам осуществляется за счет средств бюджета ФСС России, а также за счет средств страхователя.

Пособие по временной нетрудоспособности за счет ФСС выплачивается:

1) застрахованным лицам (кроме лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию) за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств страхователя, а за остальной период начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности - за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации;

2) застрахованным лицам, добровольно вступившим в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, - за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации с 1-го дня временной нетрудоспособности.

Пример. Допустим, индивидуальный предприниматель оказывает парикмахерские услуги. Рассчитаем сумму ЕНВД.

Январь - 3 человека, вкл. ИП

Февраль - 4 человека, вкл. ИП

Март - 4 человека, вкл. ИП

1. Определяем базовую доходность

Для оказания бытовых услуг составляет 7 500 руб.

2. Определяем коэффициент К1

В целях исчисления ЕНВД на 2017 год закреплен коэффициент-дефлятор в размере 1,798 (Приказ Минэкономразвития от 03.11.2016 N 698).

3. Определяем корректирующий коэффициент К2

Предположим, что в регионе предпринимателя для нашей деятельности он установлен в размере 0,7.

4. Определяем величину физического показателя

В нашем случае физический показатель - это количество работников.

За январь физический показатель равен 3, а за февраль и март - 4.

5. Определяем сумму налога

Вмененный доход составляет:

За январь: 7 500 руб. x 1,798 x 0,7 x 3 чел. = 28 319 руб.

За февраль: 7 500 x 1,798 x 0,7 x 4 чел. = 37 758 руб.

За март: 7 500 x 1,798 x 0,7 x 4 чел. = 37 758 руб.

Итого налоговая база по ЕНВД за 1-й квартал года - 103 835 руб. (28 319 руб. + 37 758 руб. + 37 758 руб.).

Исчисленный единый налог составит 15 575 руб. (103 835 руб. x 15%).

6. Уменьшаем сумму налога на взносы и пособия

Допустим, уплаченные страховые взносы за работников составили в 1-м квартале 18 422 руб. Других сумм, на которые предприниматель вправе уменьшить ЕНВД, в рассматриваемом периоде не было.

Поскольку сумма расходов, подлежащих вычету, больше суммы налога к уплате, то налог к уплате за 1-й квартал составит 7 788 руб. (то есть 50% от исчисленного ЕНВД).

Напомним, что индивидуальные предприниматели, перешедшие на ЕНВД и производящие выплаты работникам, вправе уменьшить (но не более чем на 50%) сумму исчисленного ЕНВД на суммы взносов и пособий, уплаченных в данном налоговом периоде только за наемных работников. Если ИП работает один, то он может уменьшить сумму ЕНВД на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере. Если ИП имеет наемных работников, то уменьшить сумму исчисленного им ЕНВД на сумму уплаченных за себя в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС он не вправе.

Налоговые декларации по итогам налогового периода, которым для плательщиков ЕНВД признается квартал, представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.