Особенности применения ИП налоговых режимов

by Elena Sushonkova
Особенности применения ИП налоговых режимов

Вопрос: Индивидуальный предприниматель перешел на УСН ("доходы"), при этом три торговые точки переведены на ПСН, одна - на ЕНВД. Фактически выручка по УСН отсутствует. В октябре 2017 г. выручка по всем четырем торговым точкам превысила 150 млн руб., при этом выручка по трем точкам на ПСН не превысила 60 млн руб. (по итогам года также не превысит). На каком режиме налогообложения остается индивидуальный предприниматель?

Ответ: У индивидуального предпринимателя сохранится право на применение ПСН и ЕНВД, при этом индивидуальный предприниматель утратит право на применение УСН.

Обоснование: Доход, при превышении которого индивидуальный предприниматель теряет право на применение ПСН, составляет 60 млн руб. по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ).

Согласно абз. 5 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, в случае если налогоплательщик применяет одновременно ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

Исходя из этого индивидуальный предприниматель, применяющий одновременно ПСН и УСН, считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим по видам предпринимательской деятельности, по которым применялась ПСН, на УСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае если с начала календарного года доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, по обоим указанным специальным налоговым режимам превысили 60 млн руб. (Письмо ФНС России от 15.06.2017 N СД-4-3/11331@ вместе с Письмом Минфина России от 08.06.2017 N 03-11-09/35718).

Доходы от реализации по видам деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения в виде ЕНВД, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, не учитываются. При этом предельный размер доходов для применения системы налогообложения в виде ЕНВД Налоговым кодексом не установлен. Такие разъяснения содержатся в Письмах Минфина России от 07.09.2017 N 03-11-12/57528, от 13.02.2017 N 03-11-11/7642.

Таким образом, лимит выручки, при котором у индивидуального предпринимателя сохранится право на применение ПСН, составляет 60 млн руб. по трем торговым точкам без учета выручки по ЕНВД.

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 150 млн руб. и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Если выручка по торговым точкам на патенте не превысит установленный лимит для патентной системы налогообложения (60 млн руб.), но выручка по индивидуальному предпринимателю в целом, с учетом торговой точки на ЕНВД, превысит лимит УСН (150 млн руб.), то у индивидуального предпринимателя сохранится право на применение ПСН и ЕНВД, при этом индивидуальный предприниматель утратит право на применение УСН. Поэтому в случае осуществления иных видов деятельности индивидуальный предприниматель должен будет уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.

Задать вопрос или заказать пособие можно тут

С уважением к вашему бизнесу,

Сушонкова Елена

Подписывайтесь на нас:

ВК Facebook Дзен Одноклассники Teletype Телеграмм

Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала

Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс

ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Что предлагают предпринимателям многофункциональные центры госуслуг

Что налоговики просят ИП пояснить по страховым взносам

Налоговики рассекретили ошибки, которые ищут во время проверок ИП

Каков порядок налогообложения при продаже недвижимого имущества ИП?

November 6, 2018
by Elena Sushonkova
Налоги и налогообложения