Как выбрать метод учета доходов и расходов при расчете налога на прибыль
Компании на общей системе налогообложения должны выбрать, как будут учитывать доходы и расходы: методом начисления или кассовым. Выберите способ, который подходит вашей организации, и закрепите его в учетной политике.
Кассовый метод
Чтобы использовать кассовый метод, нужно выполнить два условия:
Вы вправе использовать кассовый метод, если средняя выручка от реализации товаров, работ или услуг за предыдущие четыре квартала без НДС не превысила 1 млн руб. за квартал. Исключение – участники проекта «Сколково». Они вправе применять кассовый метод без ограничения по выручке. Об этом – в пункте 1 статьи 273 НК.
Пример, как посчитать квартальную выручку, в целях кассового метода учета доходов и расходов
Выручка ООО «Альфа» в 2019 году без НДС составила:
- I квартал – 900 000 руб.;
- II квартал – 1 200 000 руб.;
- III квартал – 600 000 руб.;
- IV квартал – 500 000 руб.
Средняя выручка за квартал:
(900 000 + 1 200 000 + 600 000 + 500 000) : 4 = 800 000 руб.
ООО «Альфа» с 2020 года вправе применять кассовый метод, так как средняя выручка за квартал в 2019 году не превысила 1 000 000 руб.
Совет: если размер средней выручки близок к 1 млн руб., пропишите в учетной политике метод начисления. Если в течение года средняя квартальная выручка превысит 1 млн руб., придется переходить на метод начисления принудительно.
Нельзя использовать кассовый метод:
- контролирующим лицам иностранных компаний;
- участнику простого или инвестиционного товарищества, договоров доверительного управления имуществом.
Такие правила – в пунктах 1 и 4 статьи 273 НК.
В какой момент признать доходы и расходы кассовым методом
При кассовом методе доходы признавайте в том периоде, в котором их получили. Это день, когда деньги поступили в кассу или на банковский счет компании. Такие правила касаются как оплаты, так и авансов. Об этом – в пункте 2 статьи 273 НК.
Расходы учитывайте после того, как их оплатили. Это день прекращения обязательств, то есть дата, когда деньги перечислили с расчетного счета или выплатили из кассы. Об этом – в пункте 3 статьи 273 НК.
У малых компаний, которые выбрали кассовый метод, получится сблизить налоговый учет с бухгалтерским. Ведь они вправе применять кассовый метод и в бухучете. А вот у средних компаний, которые выбирают кассовый метод, моменты признания доходов и расходов не совпадают с бухучетом.
Метод начисления
Чтобы использовать метод начисления, никаких ограничений нет.
Доходы включайте в базу по налогу на прибыль в том периоде, в котором они возникли, а расходы – в том, к которому они относятся. Время оплаты значения не имеет. Но есть исключения – это расходы на обязательное или добровольное страхование и компенсация за использование личного транспорта сотрудника. Об этом – в пункте 1 статьи 271 и пунктах 1, 6, подпункте 4 пункта 7 статьи 272 НК.
Доходы и расходы, которые относятся к нескольким отчетным или налоговым периодам, нельзя учесть единовременно, их нужно распределить. Способ, как распределить, зависит от того, известен период времени, к которому относятся доходы или расходы, или нет.
Если периоды, к которым относятся доходы или расходы, известны, например, прописаны в договоре, признавайте их равномерно по отчетным периодам внутри срока договора.
В случае когда периоды, к которым относятся доходы или расходы, нельзя определить, компания вправе самостоятельно установить способ признания расходов или доходов. Например, равномерно в течение периода, установленного приказом руководителя организации, или признавать расходы пропорционально доходам от реализации. Об этом – в пункте 2 статьи 271 и пункте 1 статьи 272 НК. Выбранный способ закрепите в учетной политике организации для целей налогообложения (ст. 313 НК).
Даты, когда признавать доходы и расходы при методе начисления, смотрите в таблице.
Совет: чтобы сблизить налоговый и бухгалтерский учет доходов и расходов, выберите метод начисления.
Тогда даты признания доходов и расходов в большинстве случаев совпадут. Исключения – доходы и расходы, которые учитывают в особом порядке (п. 4 ст. 271, п. 7 ст. 272 НК). Например, компенсация за использование личного транспорта сотрудника в бухучете отражается в момент начисления сотруднику, а в налоговом – на дату выплаты денег (подп. 4 п. 7 ст. 272 НК, п. 18 ПБУ 10/99). Это не распространяется на малые компании.
Задать вопрос можно тут
Написать или позвонить можно WhatsApp +79287768843
С уважением к вашему бизнесу,
Подписывайтесь на нас:
Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала
Материал подготовлен с использованием системы Жизненные ситуации - готовое решение для предпринимателей
ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ
Какую отчетность нужно сдавать по налогу на прибыль
Налогообложение расходов на добровольное страхо��ание работника на время авиаперелета