Как правильно перевыставить УПД?
Вопрос: Организация-продавец является агентом в рамках договора поставки товаров и обязана перевыставить покупателю счет-фактуру на транспортные услуги третьего лица - организации, фактически осуществившей доставку товаров. Если фактический перевозчик выставил УПД, а организация-продавец не применяет УПД, может ли она перевыставить покупателю расходы на доставку товара, оформив счет-фактуру?
Ответ: Если перевозчик при оказании услуг по перевозке товаров выставил в адрес посредника УПД, а посредник (агент) форму УПД не применяет, то, учитывая, что форма УПД совмещает функции счета-фактуры и первичного документа, посредник (агент) вправе перевыставить в адрес покупателя-принципала счет-фактуру.
Обоснование: Согласно п. 9 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (Приложение N 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость") (далее - Правила заполнения счета-фактуры), налогоплательщики вправе указывать в дополнительных строках и графах счета-фактуры дополнительную информацию, в том числе реквизиты первичного документа, при условии сохранения формы счета-фактуры, утвержденной данным Постановлением.
Письмом ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@ рекомендована к применению форма универсального передаточного документа (далее - УПД) на основе формы счета-фактуры, которая одновременно соответствует требованиям п. п. 5 и 6 ст. 169 Налогового кодекса РФ и общим требованиям к первичным учетным документам, установленным ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". Форма УПД рекомендована для применения при оформлении операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в случаях, не имеющих специального регулирования.
Таким образом, фактически форма УПД представляет собой показатели счета-фактуры и первичного документа.
В том случае, если посредник (агент) форму УПД не применяет, то, учитывая, что УПД является счетом-фактурой с дополнительными реквизитами первичного документа, указанному посреднику (агенту) следует перевыставить в адрес покупателя-принципала счет-фактуру по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ N 1137. При этом посредник (агент) вправе такой счет-фактуру дополнить дополнительными реквизитами, включая реквизиты первичного документа.
Порядок составления счетов-фактур посредником (агентом), приобретающим услуги для покупателя-принципала, установлен п. 1 Правил заполнения счета-фактуры.
Кроме того, на основании пп. "а" п. 11 Правил заполнения счета-фактуры принципалу должна быть передана заверенная в установленном порядке копия УПД, полученного посредником (агентом) от продавца транспортных услуг.
Задать вопрос можно тут
Написать или позвонить можно WhatsApp +79287768843
С уважением к вашему бизнесу,
Подписывайтесь на нас:
Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала
Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс
ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ
Признаются ли организации на УСН плательщиками НДС при экспорте?
Появилась новая возможность проверки контрагентов – участников АПК
Иностранная компания не платит НДС при передаче прав по лицензионному договору в электронной форме