Самое ужасное, что бывает это очень часто!

Корпоративное мошенничество — один из самых быстрорастущих видов правонарушений со стороны совладельцев компаний, менеджмента и рядовых сотрудников. По данным PwC, за последние два года число случаев корпоративного мошенничества в мире увеличилось на 26 процентов. Ущерб ежегодно составляет триллионы долларов.

Конечно, самая лучшая меры борьбы - это профилактика. Но бывает и так, что вором оказывается именно тот человек, которому руководство безоговорочно доверяет - близкие друзья, занимающие высокие посты в бизнесе, родственники.

Контроль бизнеса

Одно из предприятий химической промышленности решило агрегировать заказы на обслуживание оборудования на петербургском сервисном предприятии. Компания приобрела только 50 процентов этой организации, 50 процентов сохранили за собой другие собственники.

При этом приобретенной наполовину компании предоставили портфель гарантированных заказов, безвозмездно докупили основные фонды, направили средства на увеличение ФОТ персонала. Но примерно через полгода специалисты холдинга забили тревогу: ситуация развивалась совсем не так, как планировалось.

Компания с удвоенной силой на обновленной ресурсной базе начала оказывать сервисные услуги конкурентам, амортизируя дорогостоящее оборудование. Средства, направленные на увеличение ФОТ, пошли на выплаты зарплат родственникам дирекции. Попытки блокировать такие действия через совет директоров успеха не имели.

Единственный выход, который оставался, — купить оставшиеся 50 процентов компании. Собственники заломили за этот пакет огромную цену — 700 млн руб. Холдинг был вынужден пойти на эти условия.

Как нужно было действовать. Не создавать почву для мошенничества — сразу приобрести 100 процентов компании. Это стоило бы дополнительно около 70 млн руб. Или, что еще лучше, создать новую, целиком контролируемую компанию, перекупить на нее основные фонды старой фирмы, приобрести новое оборудование, пригласить лучших сотрудников.

Рекомендация по безопасности. При принятии инвестиционных решений важно анализировать их вместе со специалистами службы безопасности, чтобы заранее исключить лакуны бесконтрольности, в которых может расцвести мошенничество.

Контроль отношений топ-менеджеров с подрядчиками

В одной из промышленных компаний топ-менеджеры проводили политику массовой передачи выполнения сервисных задач и отдельных операций аутсорсерам. Причем 70 процентов из них были ИП.

Топ-менеджеры объясняли это необходимостью повышать эффективность, обеспечивать экономию, мол, у ИП расценки ниже. Служба безопасности, подчиненная генеральному директору, подрядчиков проверяла формально.

Истинную причину массового ИП-аутсорсинга выявил анализ, проведенный сторонним агентством безопасности, которое привлекли собственники компании. Этот анализ показал, что значительная часть ИП зарегистрированы на родственников и близких топ-менеджеров компании. И аутсорсинг — лишь увод денежных средств в их карман.

Как нужно было действовать. Определить на уровне совета директоров корпоративную политику привлечения аутсорсеров: правила обращения к их услугам, правила их отбора, конкурсные процедуры. Назначить независимый от менеджмента компании конкурсный комитет.

Рекомендация по безопасности. Служба безопасности должна быть «замкнута» на собственников, а не на CEO.

Контроль за деятельностью службы продаж

В торговой компании более 50 процентов оптовых закупок приходилось на несколько крупных посреднических фирм, которые продавали товар на 10 процентов дороже, чем обычные поставщики. Служба закупок объясняла этот факт стремлением повысить эффективность закупок: мол, нужно стимулировать заинтересованность в больших поставках.

Звучало разумно, но анализ сделок, выполненный аудиторской компанией, не выявил экономического смысла в столь высоких ценах. Но позволил выдвинуть предположение о том, что аффилированные компании, возможно, делятся доходами с сотрудниками службы закупок.

Компания привлекла службу безопасности, которая провела интервью с уволившимися сотрудниками и проанализировала переписку по служебной электронной почте. Предположение подтвердилось. Служба закупок фактически создала параллельный спекулятивный бизнес, уводивший доходы из основного. Менеджеры по закупкам были заменены.

Как нужно было действовать. Исключения из общей ценовой политики должны предоставляться по правилам, утвержденным собственником бизнеса, лучше всего на конкурсной основе. У руководителя службы продаж/закупок и даже у генерального директора не должно быть права предоставлять партнеру надбавки/скидки по собственному усмотрению.

Рекомендация по безопасности. Служба безопасности должна включаться на этапе разработки правил предоставления скидок и контролировать их соблюдение, анализировать закономерности на предмет возможного появления схем «левого» заработка.

Контроль отношений с клиентами

В одной IT-компании, испытывавшей трудности после ухода крупного заказчика, заметили признаки «увода» и других клиентов к конкурентам. Служба безопасности выяснила, что кризис в компании стимулировал многих сотрудников «купить» себе новое место за клиентскую базу, благо атмосфера доверия в компании не предполагала формализацию отношений с клиентами.

В итоге компания, потеряв крупного заказчика, за три месяца лишилась 40 процентов клиентов.

Как нужно было действовать. Во-первых, наладить контроль за данными: все переговоры — с корпоративных каналов связи, под запись, переписка — со служебной почты. Во-вторых, выявлять желание сотрудников уволиться.

Рекомендация по безопасности. Служба безопасности должна участвовать в выработке правил отношений с клиентами и превентивном контроле соблюдения этих правил.

Внимание к личной финансовой ситуации сотрудников

Личные долги — мотив, который приводит к тому, что сотрудник решает свои проблемы за счет компании

В одном из средних банков заметили рост числа заемщиков с плохой платежной дисциплиной и дефолтных кредитов. Оказалось, что львиная доля плохих кредитов связана с работой одного кредитного специалиста. Интервью с коллегами по кредитному отделу позволили выяснить, что у сотрудника трудная финансовая ситуация в семье, которую он разрешал за счет предоставления кредитов без проверки кредитной истории.

Как нужно было действовать. Сотруднику нужно разъяснить его «семейные» обязательства и ответственность за опасные для компании действия. Но и компания должна помогать сотрудникам, которые попали в беду.

Рекомендация по безопасности. HR, служба безопасности, линейные менеджеры должны «сканировать» личную финансовую ситуацию сотрудника по разговорам коллег, поведению. Личные долги — мотив, который приводит к тому, что сотрудник решает свои проблемы за счет компании.

Берегите свои денежки и контролируйте приближенных сотрудников!

А лучше не доверяйте никому.

Удачи вам и процветания в бизнесе!

А что с нашей экономикой по итогам 2018-го?

Недавно перед нами выступил Президент - 20.12.2018 г. И зачитал нам "потрясающие" показатели развития российской экономики. Для тех, кто не смотрел, напомню:

• рост ВВП 1,7 %. Прогноз Минэкономразвития по 2018 году - 1,8%;
• рост промышленного производства - 2,9%. По итогам года прогнозируется 3%. И это очень хороший рост, как сказал Президент. (Лично мне только не понятно, откуда. Производства в стране практически не осталось; одни торговые и торгово-развлекательные центры - прим. автора);
• инвестиции в основной капитал за 9 мес. 2018 года составили 4,1%;
• рост грузооборота и объема розничной торговли - 2,6%;
• заметное повышение потребительского спроса в связи с ростом реальных доходов населения - 0,5%))))))). (Умереть со смеху можно от такого заметного роста - прим. автора). Президент надеется, что эта тенденция сохранится и далее, поскольку ошеломляющими темпами растет реальная заработная плата. Аж на 7,4% за 10 месяцев 2018 года. А по итогам года - около 7%. Можно я спрошу: кому подняли зарплату в этом году? Или нет, не так. Уважаемые мои читатели - бизнесмены, кто смог поднять у себя в компании на приличный уровень зарплату сотрудникам?
• сокращение безработицы по сравнению с 2017 годом....
• золотые запасы растут ....
• торговый баланс растет...

В общем, кто не смотрел и хочет преисполниться счастьем и гордостью за наше правительство и Президента, то вам сюда.

Итог такой: кругом процветание, благолепие и скоро мы ворвемся в новую эру невероятного благосостояния.

Только вот, когда посмотришь на показатели самых быстро развивающихся экономик, то получается, что:

1. Китай.

2. Руанда. Эта страна сосредоточена на экспорте минералов, кофе, чая. Несмотря на то, что экономика государства растёт, она до сих пор является одной из самых беднейших в мире.

3. Танзания. Основной товар экспорта Танзании – это золото.

4. Мозамбик. Эта страна экспортирует по всему миру уголь и природный газ.

5. Бутан. Экономика республики повышается благодаря развитию сельского и лесного хозяйства.

6. Индия.

7. Новая Гвинея. Экспорт: золото, медь, нефть, продукция сельского хозяйства.

8. Кот-д`Ивуар. Страна является одним из крупнейших экспортёров какао – бобов, продукции сельского хозяйства, кофе и пальмового масла.

9. Узбекистан. Продукция: хлопок, природный газ, золото.

10. Бирма.

11. ДР Конго.

12. Туркменистан. Это государство экспортирует хлопок и природный газ.

13. Эфиопия. Экспортная продукция: текстильная промышленность, электроэнергия, продукция сельского хозяйства.

Как говорится, без комментариев.

А вот рейтинг стран по уровню ВВП за 2018 год. Россия на "почетном" 13 месте возле Австралии.

А с начала этого года я планомерно проводила опросы среди моих клиентов-бизнесменов. Один из вопросов, который я им задавала был такой: улучшилась ли ситуация в вашем бизнесе по сравнению с предыдущим годом?

Знаете, что ответили мне от 89 до 97% бизнесменов? Они сказали, что в их бизнесе ситуация ЗНАЧИТЕЛЬНО УХУДШИЛАСЬ! И если в экономике страны ничего не изменится в течение ближайших трех лет, то они будут вынуждены закрыть бизнес.

А если посмотреть на цифры профицита федерального бюджета, то вообще возникают интересные вопросы. На конец 2018 года планируется профицит в 4 трлн. руб. Это громадная сумма денег. То есть в стране денег столько, что девать некуда. А тогда у меня вопросы:

1. Зачем с 01.01.2019 г. повышать НДС до 20%;
2. Зачем вводить новые главы в НК РФ об экологическом и утилизационном сборах и повышать эти сборы от 3 до 7-ми раз?
3. Как известно, в Пенсионном фонде дыра в 1 трлн. руб. Так зачем было повышать пенсионный возраст, если в стране деньги есть и можно было ее заткнуть из бюджета?
4. Зачем разрабатывать такой план деятельности ФНС России на 2019 год, из которого понятно, что бизнесу теперь будет вообще не вздохнуть, ни пернуть?

А куда же бабла-то столько? А ЦБ уже начал активно закупаться валютой для создания перины безопасности... Ну, на случай затыкания дыр. Почему бы эти деньги не направить на развитие экономики, - можете спросить вы. И действительно, было бы логично. Но это просто никому не нужно.

вверху строят свою империю, а бизнесмены - свою... Если получается.

Так что же будет с бизнесом в 2019 году?

Как видно никакого роста и процветания не только в экономике России, но и в бизнесе не наблюдается. На фоне Бирмы, Танзании и Мозамбика, Россия, как это не обидно, нервно курит в сторонке.

Как я уже сказала, планы работы налоговой службы таковы, что бизнесу придется очень туго.

Тогда возникает вопрос, с кого же в первую очередь будут сдирать шкуру?

А это будут вот такие компании:

• клининговые (потому что АСК НДС-2 показывает очень большие налоговые разрывы по этим компаниям);
• строительные и транспортные (слишком много денег обналичивают именно в этих видах бизнеса. А проверять буду самых "жирных" в каждом регионе, с кого есть что взять);
• те, кто активно занимается дроблением бизнеса;
• те, кого поймают за обнал;
• те, кто выплачивает серые и черные зарплаты...

А как же вытащить свою компанию, если все плохо?

Ребята, я дам советы только из собственной 28-милетней практики работы с малым и средним бизнесом. Это, конечно, ваше дело - слушать меня или нет.

Итак:

1. Обеспечить жесточайший контроль над расходами. А для этого ввести понедельное финансовое планирование. Чтобы убрать кассовые разрывы - это когда вам денег не хватает на текущие платежи;
2. В части маркетинга и поиска "новой крови" для бизнеса (новых клиентов) - активно уходить в интернет и строить там серьезные воронки продаж. Минимальная эффективность от каждого вложенного рубля в интернет-рекламу должна быть не менее 10 руб. Понятно, что получится далеко не сразу. Но те, у кого получится, выживут. А те, у кого не получится или те, кто все прошляпит, закончат свой бизнес;
3. Этот пункт связан с предыдущим. Вам нужно стать законодателем мнений в своей отрасли. А значит вас должны слышать, с вами должны соглашаться, вам должны доверять;
4. Пересмотрите команду, которая сейчас рядом с вами. И ответьте честно себе на вопросы: эти люди пойдут за вами до конца? Я не возложении за ваш бизнес на плаху своей головы. понятно, что таких нет. Я о том, что способны ли эти люди быть с вами, когда трудно, плохо, не получается? Если вы понимаете, что это не те люди. Начинайте менять команду;
5. Если у вас есть кредиты, то посчитайте эффективность их вложения и окупаемость в своем бизнесе. Зачастую при таких расчетах можно сделать для себя очень неприятные открытия;
6. А еще посчитайте соотношение собственных оборотных средств к привлеченным. Соотношение должно быть 3 : 1. Если у вас не так, то скорее всего, вы активно стремитесь к банкротству. И тут нужно принимать срочные меры по финансовому оздоровлению вашего бизнеса. Если еще не поздно.

Вот такой невеселый получился прогноз. Зато реальный.

А я от всего сердца поздравляю вас всех с наступающим Новым Годом. Желаю вам стойкости, мужества, терпения. Никогда не сдавайтесь перед неудачами и трудностями. Помните - ВЫ ЛУЧШИЕ И ВСЕ У ВАС ПОЛУЧИТСЯ!

Налоговики могут проверять декларацию по НДС три месяца и не сообщать об этом организации. О том, что кодекс разрешает налоговикам так поступать, сообщил Минфин (Письмо от 02.10.2018 № 03-02-07/1/70615).

Для деклараций по НДС, которые компании подают после 4 сентября 2018 года, срок проверки сократили до двух месяцев (п. 2 ст. 88 НК). Но инспекция вправе продлить его еще на месяц, если установит признаки возможного нарушения налогового законодательства.

Окончание проверки налоговая оформит в общем порядке — актом (п. 3 ст. 176, ст. 100 НК). Документ сформируют в течение 10 рабочих дней и в течение 5 рабочих дней направят его организации (п. 1, 5 ст. 100 НК). Но если срок камералки продлен, инспекция не станет об этом сообщать (ст. 88 НК).

У организации есть способ узнать, на какой стадии рассмотрения находится декларация. Налоговики обязаны предоставить копию решения о ее проверке (подп. 9 п. 1 ст. 21, подп. 12 п. 1 ст. 32 НК).

Для этого отправьте в налоговую запрос. Спросите, продлевалась ли камеральная проверка декларации по НДС, и попросите прислать вам копию решения о продлении.

Источник: Письмо Минфина от 02.10.2018 № 03-02-07/1/70615

Если статья была полезна и понравилась ставьте 🔥 под постом.

Чутка о субсидиарке

Такая, напоминалочка.

1. Пришли к вам "в гости" налоговики.
2. Доначислили до фига, а денег у вас нет.
3. Компанию обанкротили, а денег все равно не хватает, чтобы отдать все бюджету.
4. И вот тут начинается все "самое интерЭсное" - ст. 61.10 и ст. 61.11 Федерального закона №127-ФЗ - субсидиарная ответственность будет переложена на тех, кто контролирует эту компанию. А это могут быть учредители, руководитель, главбух, финдиректор, коммерческий директор, директор по развитию. Любой, на кого укажут на допросах пальцем ваши же сотрудники, контрагенты.
5. И еще один важный момент - многи считают, что субсидиарка действует только в течение срока исковой давности - 3-х лет. Но это не так!

И вот свеженькое доказательство тому

Смотрю я на Постановление АС МО от 13.09.2018 №Ф05-14178/2018 по делу №А40-162110/2016 и даже не знаю, какие эмоции испытывать... А вы опять скажете, что я вас пугаю.

Кратенько пробегусь по Постановлению. В 2016 году был суд. Итогом его было решение о признании организации банкротом и открытии конкурсного производства.

в 2017 году налоговики очухались и подали на основании положения ст. 49 Арбитражно-процессуального Кодекса РФ уточненное исковое заявление. А в нем они просили привлечь сразу троих бывших директоров компании к субсидиарке по непогашенным налоговым обязательствам. А сумма 98 000 000 руб.

Судьи собрались, рассмотрели заявление и решили: всю сумму взыскать только с одного бывшего генерального директора, который на момент налоговой проверки за 2010-2012 гг. возглавлял компанию.

А почему именно с него?! А все просто: за этот период времени налоговики проверили компанию и доначислили те самые 98 лямов.

И взыскали.

ПОСМОТРИТЕ, ЧТО ПРОИСХОДИТ!

Налоговики исковое заявление состряпали в 2017 году, проверка была в 2010-2012 годах. А с 2012 по 2017 год прошло 5 лет.

Ну какая тут субсидиарка?! Все сроки истекли! Но нет, суд постановил, что 3 года - это все фигня и за более долгий срок можно привлечь к субсидиарной ответственности.

А что же главное действующее лицо "налогового спектакля"?

Естественно, что директор сильно возмутился: срок пропущен, какие миллионы? А суд взял и отклонил его возмущения. И тут началось все самое "загадоШное"...

А судьи написали, что в соответствии с п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2012 №35: если кредитор (налоговая инспекция) изменяет правовые основания своего требования к должнику по сравнению с изначальными, то, согласно части 1 статьи 49 АПК РФ, считается, что кредитор подал новое заявление в момент такого изменения, и в данном случае начинается новый срок давности.

Что было изменением этого правового основания со стороны налоговиков? Сначала налоговики требовали взыскать задолженность с компании, но правовое основание поменялось: инспекция требовала взыскать задолженность с физического лица, т.е. с бывшего генерального директора.

Вот она, нынешняя судебная практика…

Так о чем это я?

Ну, к примеру, компания ваша была как-то связана с нехорошими конторами. Ну, обналом грешила.

Допустим, все суды вы прошли и везде проиграли. Вашу компанию обанкротили, но с долгами налоговикам вы так и не расплатились.

Получается, что в такой ситуации субсидиарка светит в безусловном порядке даже за пределами срока трехлетней давности. К сожалению…

И что теперь?

Это я о том, что делать.

Можно, к примеру, подумать о том, как и где безопасно хранить активы. На своих вебинарах я об этом говорю постоянно.

Или, например, взять и посчитать, во сколько вам обойдется обеление бизнеса. Или легальная работа. Сегодня НДС со своей ставкой через 2 месяца в 20% равен стоимости обнала. Может лучше подумать, что сделать, чтобы не сесть надолго в места не столь отдаленные. И не остаться самому и не оставить своих детей с голой задницей?

Как вы поступите – это ваше право.

Ну и еще, изучайте судебную практику и грамотно используйте даже слегка скользкие способы оптимизации налогов.

А вот это Постановление создает дополнительный прецедент по привлечению к субсидиарной ответственности. Поделитесь этой статьей с друзьями и коллегами: предупрежден, значит вооружен.

А вам нужна консультация о том, как избежать субсидиарки?

Или о том, как подготовиться к налоговой проверке?

А может быть есть вопросы?

Я всегда здесь👉в личке, в чате или в Facebook.

С чем проверяющие сравнят выручку

Инспекторы смотрят по банковской выписке суммы выручки. Затем проверяют, отразил ли поставщик НДС с этих сумм в декларации.

НДС считают на дату отгрузки или аванса, а не на момент оплаты отгруженных товаров. Поэтому расхождение данных в декларации с выпиской по НДС чаще всего не является ошибкой. Например, если поставщик отгрузил товары в одном квартале, а оплату получил в следующем. Поясните это инспекторам.

Ситуация 1. Поступления на счет больше, чем выручка в декларации

Ситуация 2. Поступившие авансы больше, чем авансы в декларации

Ситуация 3. Компания на УСН получила оплату с НДС, но не сдала декларацию

Допустим, налоговиков заинтересовали ваши расчеты с продавцом. Здесь может быть четыре ситуации, когда понадобятся пояснения.

Ситуация 1. Вы не перечислили оплату за товары

Ситуация 2. Товары оплатили за счет заемных средств

Ситуация 3. Оплату за вас перечислила другая компания

Ситуация 4. Вы оплатили товары не на счет продавца, а третьему лицу

Вот такие пояснения можно дать налоговикам. Если у вас ситуация другая и вы затрудняетесь с пояснениями, пишите. Я всегда здесь👉в личке, в чате или в Facebook.

Чему налоговики научили автоматическую систему контроля НДС

ФНС подключает к системе АСК НДС-2 данные о платежах. Программа будет автоматически строить и анализировать товарные и денежные потоки. Налоговикам будет проще доказать незаконные вычеты.

Важная деталь

Налоговики увидят в системе данные о платежах компаний. Запрашивать банковские выписки инспекторам не придется.

Все декларации по НДС налоговики загружают в единую федеральную программу. Она сопоставляет счета-фактуры в декларации поставщика и покупателя. Если выявляет расхождения, то направляет компаниям требование сдать пояснения или уточненку.

Программа анализирует показатели счетов-фактур и строит цепочки движения товаров от продавцов к покупателям. В итоге инспекторы видят разрывы по всей цепочке сделок. То есть ситуацию, когда покупатель заявил вычет, а поставщик НДС не начислил.

Данных о счетах-фактурах налоговикам недостаточно. Инспекторы:

• анализируют платежи компаний, чтобы доказать незаконные вычеты;
• проверяют, платит ли поставщик НДС в бюджет;
• смотрят, перечислил ли покупатель оплату за товары;
• и анализируют движение денег по всей цепочке сделок. Для этого налоговикам раньше приходилось запрашивать у банка выписки.

Новые данные видны еще не во всех регионах. У инспекторов, с которыми разговаривала я, полной информации по движению денег пока нет. Налоговики сообщают, что такая аналитическая информация будет в программе, скорее всего, с 2019 года.

Новые претензии к вычетам покупателя

Налоговики уже анализируют данные по банковским выпискам. А с 2019 года вопросов у инспекторов станет еще больше. Типичные ситуации, которые привлекают внимание инспекторов, в таблице.

Осторожно

Отсутствие оплаты за товары налоговики считают признаком фиктивной сделки.

Налоговики считают подозрительным, когда покупатель не перечислил оплату за товары. Оплата не является обязательным условием для вычета НДС (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК). Но, по мнению налоговиков, отсутствие платежа — это признак фиктивной сделки.

Чтобы обосновать право на вычет, подтвердите реальность покупки товаров у поставщика. Передайте инспекторам первичные документы, договор, документы на перевозку товаров, информацию о том, на каком складе их хранили.

Если отсрочку платежа согласовали с контрагентом, ссылайтесь на условия договора поставки.

Возможно, вы проводили взаимозачеты с поставщиком. Тогда передайте инспекторам соглашения или заявления о зачете.

Хотите продолжение: да🔥 / нет👎🏿 под постом.

А вам нужна консультация по налогам? Или по налоговой проверке?

А может быть есть вопросы?

Я всегда здесь👉в личке, в чате или в Facebook.

А это законно?

Договор простого товарищества считается очень эффективным инструментом для наведения порядка в вашем бизнесе. Если вы дробите его. Регулируется главой 55 ГК РФ «Простое товарищество».

Во первых, его могут заключать только ИП и юрлица. При заключении договора товарищи могут действовать совместно, но при этом не происходит возникновения нового субъекта (п. 1 ст. 1041 ГК РФ).

При создании товарищества на одного из участников возлагается обязанность ведения общих дел. В соответствии с п. 1 ст. 174.1 НК РФ на этого участника возлагается обязанность плательщика НДС. Таким образом, любая деятельность в рамках простого товарищества облагается НДС всегда!

Договор простого товарищества ничего не дает для экономии НДС с текущей деятельности. Однако, он может помочь не потерять вычеты.

Часто, когда у бизнеса все покупатели и заказчики применяют ОСН, предприниматели стоят перед выбором: тоже применять ОСН или применять УСН (снижая налоговые риски и проблемы), но продавать товар дешевле на сумму НДС.

В случае применения договора простого товарищества (как на схеме) можно совместить применение УСН и получение вычетов. Договор простого товарищества широко применялся для оптимизации НДС при продаже дорогостоящего имущества.

Когда один товарищ (продавец) вносил в товарищество имущество, а другой товарищ (покупатель) деньги. А через некоторое время договор простого товарищества расторгался и первый товарищ (продавец) забирал деньги, а второй (покупатель) имущество. Однако, это схема уже давно «на карандаше» у налоговиков, поэтому сильно не рекомендую ее применять.

Итак, простое товарищество не является юрлицом. Значит не является плательщиком налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций.

Налоги с доходов и налог с имущества товарищи платят в соответствии с применяемой ими системой налогообложения. Правда, законодатель тут немного ограничил налогоплательщиков, в товариществе нельзя применять УСН 6% (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

Если имущество не входит в перечень объектов (пп.1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ), налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости имущества, а товарищи применяют УСН, то от налога на имущество договор простого товарищества позволяет избавиться полностью.

Помимо оптимизации налогов в абсолютном выражении договор простого товарищества дает иные экономические выгоды. Поскольку налоги с доходов товарищи платят в соответствии со своей системой, а упрощенцы применяют кассовый метод, то не распределяя прибыль товарищества можно откладывать уплату налогов с доходов «на потом», не уменьшая их общую сумму.

Например, если мы направляем полученную выручку на погашение займов, то при применении УСН или ОСН все равно должны платить налог с доходов.

А договор простого товарищества позволяет не делать этого.Указанное преимущество не так ощутимо в торговле и производстве, но может быть очень существенным для долгосрочных проектов, например, для девелоперов или как на схеме — при покупки недвижимости для сдачи в аренду.

Приведу пример расчета. Вложения в проект 25 000 000 рублей, ставка доходности проекта — 28,6% годовых, срок проекта — 5 лет. При таких параметрах ежегодная прибыль должна составлять 10 000 000 рублей.

Если мы ежегодно не будем платить налог с доходов 1 500 000 (15%) руб., а заплатим его через 5 лет в размере 7 500 000 рублей, то доходность проекта увеличится до 32,21% годовых, то есть вырастет на 3,6%.

Надеюсь, материал был полезен: да🔥 / нет👎🏿 под постом.

А вам нужна консультация по налогам? Или по налоговой проверке?

А может быть есть вопросы по этой схеме?

Я всегда здесь👉в личке, в чате или в Facebook.

Какие доводы убедят налоговиков в необходимости стороннего управляющего

Налоговики прекрасно знают, что дружественный управляющий на упрощенке экономит для бизнеса много денег. Поэтому пытаются отказать в признании расходов из-за фиктивности отношений или завышения цены. Компании используют для защиты разные доводы.

Функции штатных сотрудников не дублируют функции стороннего управляющего. Этот факт налоговики проверяют в первую очередь (Постановление АС СКО от 18.03.2016 № Ф08-1159/2016). На время привлечения стороннего управляющего должность директора либо вовсе сокращают, либо оставляют вакантной.

АС Московского округа указал, что наличие в штате подразделений и работников, которые решают аналогичные с управляющей компанией задачи, не лишает компанию права учесть расходы на услуги управления (Постановление от 22.06.2016 № Ф05-7960/2016).

Но это дело компания все равно проиграла. Поэтому лучше не рисковать. Должностные обязанности оставшихся работников безопаснее перепроверить, чтобы они не пересекались с функциями сторонних управленцев.

Стоимость управленческих услуг оправданна. В одном из споров компания отстояла вознаграждение управленцев в сумме порядка 60 000 000 рублей в год. Она доказала, что вознаграждение рассчитывается исходя из плановых расходов на управление компанией плюс 20 процентов.

В частности, в расчет идут трата времени персонала и накладные издержки. Суд удовлетворил такой расчет (Постановление АС СКО от 21.10.2016 № Ф08-7900/2016).

Стороны вправе установить в договоре любой механизм расчета вознаграждения, в том числе утвердить фиксированную стоимость услуг в квартал (Постановление АС СКО от 18.03.2016 № Ф08-1159/2016).

Но расчет стоимости должен быть связан с оказываемыми услугами. В одном из дел налоговики сняли расходы в виде дополнительного вознаграждения управляющей организации в 113 000 000 рублей. Оно было рассчитано исходя из прибыли, полученной в целом по холдингу со всеми его дочерними обществами. Хотя управлял исполнитель лишь головной организацией.

Никаких распоряжений «дочкам» ни он, ни головная компания не были вправе давать. Поэтому его вознаграждение в принципе не может зависеть от прибыли «дочек». Суд согласился с контролерами (Постановление АС МО от 22.06.2016 № Ф05-7960/2016).

Также не должно быть противоречий в механизме расчета. Если в договоре будет указано, что вознаграждение рассчитывается исходя из плановых доходов, а в допсоглашении — по затратному методу, то у суда возникнут вопросы. Из-за подобной нестыковки АС СКО направил аналогичное дело на новое рассмотрение (Постановление от 21.12.2015 № Ф08-9034/2015).

Управляющий оказывал реальные услуги. Например, участвовал в переговорах при заключении договоров, готовил ответы на претензии и запросы судов, выдавал доверенности на работников общества, присутствовал на судебных заседаниях, разрабатывал формы документов, консультировал по вопросам бухгалтерского и налогового учета и т. д.

Свои действия управляющий должен фиксировать в ежемесячных или ежеквартальных отчетах перед компанией. Чем больше вознаграждение, тем подробнее должен быть отчет о проделанной работе. Такой подход соответствует обычаям делового оборота.

Если из документов нельзя будет установить объем оказанных услуг, то налоговики снимут расходы (Постановление АС МО от 20.01.15 № Ф05-15751/2014, оставлено в силе Определением ВС РФ от 05.05.2015 № 305-КГ15-3421).

Но иногда даже при неполном отчете контролеры могут определить объем действий управляющего по подписанным им документам: договоры, приказы, переписка с органами государственной власти, декларации и расчеты, бухгалтерская и статистическая отчетность и т. д. (Постановление АС СКО от 18.03.2016 № Ф08-1159/2016).

В Постановлении АС СКО округа от 21.12.2015 № Ф08-9034/2015 управляющая компания доказала реальность своих услуг в том числе тем, что она специально для налогоплательщика открыла рядом с ним обособленное подразделение.

Работа управляющего привела к укреплению компании. Основные показатели деятельности управляющего — стоимость активов, рентабельность, сумма платежей в бюджет. Если их значения выросли, значит, действия управляющего принесли пользу компании и расходы на его вознаграждение обоснованны (Постановление АС СКО от 26.01.2015 № Ф08-9808/2014).

Для найма бывшего директора в качестве управляющего есть причины. Бывший руководитель в качестве стороннего управляющего на упрощенке однозначно заинтересует налоговиков. Они видят в этом схему ухода от налогов. Поэтому безопаснее сразу указать причину такого выбора.

Например, предприниматель несет большую ответственность за свои действия, чем работник по трудовому договору (Постановление АС ПО от 22.01.2015 № Ф06-18785/2013).

Другой вариант — при невыполнении минимального плана или ухудшении рентабельности ИП вовсе не получает вознаграждение.

Чтобы налоговики не переквалифицировали договор на оказание управленческих услуг в трудовой, он не должен обязывать предпринимателя соблюдать трудовой распорядок, предоставлять ему социальные гарантии, устанавливать ему режим работы.

То есть не должно быть никаких условий, свойственных трудовому соглашению. Оплата должна зависеть от результата действий, а не от потраченного времени.

Надеюсь, материал был полезен: да🔥 / нет👎🏿 под постом.

А вам нужна консультация по налогам? Или по налоговой проверке?

Я всегда здесь: в личке, в чате или в Facebook.

Сообщать налоговой о ваших счетах стало проще. Но если не сообщить или просрочить, за это будут штрафовать.

Что это за приказ

Если у человека или компании есть счет в другой стране, об этом нужно сообщить налоговой. О счетах в России рассказывать не нужно, потому что информацию передают банки.

А вот о счетах в иностранных банках должен сообщить сам владелец счета. На это у него есть 30 дней. Сообщать нужно о том, что счет открылся, закрылся или у него изменились реквизиты. Так работает закон о валютном контроле. Сообщать о счетах — это обязанность (ст. 12 закона о валютном контроле).

Если сообщить о счете позже, то это нарушение, за которое штрафуют: людей — на 1500 рублей, а фирмы — на 100 000. Причем штраф выпишут, даже если сообщить, но не по правилам. А если совсем никак не сообщать, то, когда узнают, оштрафуют на 5000 рублей. Компаниям вообще не поздоровится: им светит 1 000 000 рублей штрафа (ст. 15.25 КоАП РФ).

Правила и формы для уведомлений утверждает ФНС. Для этого она и выпускает такие приказы: в них рассказано о том, как сообщать и по какой форме. С 5 октября работает новый приказ, а прежний утратил силу.

Как правильно сообщать о счетах за границей

Есть четыре способа сообщить налоговой, что вы открыли или закрыли счет в банке за пределами России. Или если у вас изменились реквизиты, причем не только счета, но и любого вклада.

Лично. Уведомление нужно принести в налоговую по месту жительства. Если постоянной прописки нет, тогда по месту временной регистрации. Если и ее нет — то по месту расположения вашей недвижимости. А когда и недвижимости нет, можно сообщить в любую налоговую. Не подходят только те, которые занимаются регистрацией бизнеса.

Уведомление об открытии счета в иностранном банке

По почте. Если не хотите приходить лично, можно отправить уведомление почтой даже из другой страны. Датой представления будет считаться день, когда вы отправили заказное письмо. Налоговую выбирают по тому же принципу, как для личного представления.

Через представителя. Допустим, сами вы приехать не можете, тогда уведомление за вас подает кто-то из родственников. Но при условии, что вы заранее сделали ему доверенность. Форма и сроки при этом не меняются.

В личном кабинете на nalog.ru. Теперь уведомления об иностранных счетах можно подать через интернет и вообще никуда не ходить. Заполняете форму, подписываете бесплатной неквалифицированной подписью — и все, ваша обязанность перед страной выполнена.

Отчет о движении денег по счетам за границей

Налоговая хочет знать не только о том, что у вас есть счет в иностранном банке, но и о том, сколько там денег. Для этого есть отдельный отчет — о движении денежных средств.

Начиная с 2015 года резиденты должны сдавать такие отчеты до 1 июня следующего года. Это тоже можно сделать через личный кабинет, лично и почтой. В отчете нет информации о каждой операции, но должно быть написано, сколько денег у вас было в начале года, сколько пришло, ушло и осталось. Отдельно по каждой валюте.

Форму такого отчета устанавливает правительство. И штрафы за него еще выше. В отчете два листа, но вторых должно быть столько, сколько счетов у вас за границей.

Если неправильно заполнить или что-то скрыть, налоговая может об этом узнать: у нее есть инструменты для контроля. Тогда она потребует исправить и все равно оштрафует. Суммы штрафов зависят от длительности просрочки и количества нарушений.

3000 Р - штраф за опоздание с отчетом по счетам за границей

Для организаций и ИП со счетами за границей все еще серьезнее: им нужно отчитываться каждый квартал и по другой форме. И штрафы там, конечно, выше.

А теперь популярные вопросы

Я гражданин РФ, но почти не бываю в России. Мне нужно сообщать что-то в налоговую?

Сообщать о заграничных счетах нужно только резидентам. Это могут быть и граждане РФ, и иностранцы. Но если резидент пробыл за границей в общей сложности больше 183 дней за календарный год, он может не отчитываться перед российской налоговой о своих иностранных счетах и вкладах.

Заметьте, вы можете быть резидентом, но уведомление и отчет при этом не подавать. Достаточно прожить за границей больше 183 дней именно за календарный год.

К примеру, если в 2017 году вы больше полугода прожили за рубежом и ничего не подавали о своих счетах, вы не нарушили закон. И если в 2018 году будет так же, спокойно открывайте вклады и не рассказывайте о них налоговой: вам за это ничего не будет. Это федеральный закон, который работает с 2018 года.

Налоговый и валютный резидент — это не одно и то же. Их определяют по-разному. Не перепутайте, когда будете считать дни в загранпаспорте (ст. 2 ФЗ № 427-ФЗ от 28.12.2017).

Еще не нужно сообщать о счетах, которые были закрыты до конца 2014 года. Это касается всех.

Я ничего не предоставлял. Что теперь делать?

С апреля 2016 года срок давности по таким нарушениям — два года. Вас все еще могут оштрафовать в течение двух лет после того срока, когда вы должны были отчитаться, но не отчитались. Чем больше просрочка, тем выше штраф.

По движениям средств за 2018 год нужно отчитаться до 1 июня 2019 года.

Зачем налоговой эта информация

Налоговая хочет знать о ваших счетах и доходе, который вы получаете. Так она сможет проверить, все ли налоги вы заплатили. Может быть, вы сдаете недвижимость за границей, а в российский бюджет ничего не платите.

Или у вас вклад в швейцарском банке, а налогов нет. А может, вы продаете ценные бумаги или вообще совершаете операции, которые запрещены.

Все это налоговая хочет разузнать, чтобы что-нибудь вам доначислить. Штрафы за непредставление ��ведомлений — это еще цветочки. Иногда в российский бюджет придется заплатить 100% дохода, который вы получили в иностранном банке.

С валютным законодательством все строго. Прежде чем открывать счет за границей или заключать договор в долларах, лучше проконсультироваться с экспертом или хотя бы в отделе валютного контроля своего банка.

А вам нужна консультация по налогам? Или по отношениям с банками? Или по налоговой проверке?

За всем этим сюда: в личку, в чат или в Facebook.

А ответ очень прост - корпоративное управление.

Советы директоров, распределение компетенций, формализация бизнес-процессов – этими вопросами занимаются, когда припрет.

Например, проверяющие, дотошные инвесторы или еще какие-то обстоятельства.

Но я приведу 2 примера, когда стоимость отсутствия корпоративного управления проявится неизбежно. Это продажа бизнеса и передача его по наследству. А теперь представим себе вашу компанию. Ею владеет и управляет один предприниматель (управляющий владелец). Так бывает чаще всего.

А теперь цинично, но реалистично

Единственный владелец - управленец умирает.

До назначения нового единоличного органа, в зависимости от расторопности наследников и наличия согласия среди них, пройдет от одного до шести месяцев. С какими проблемами сталкивается компания в такой ситуации?

А теперь краткий стресс-тест. Ответьте прямо сейчас себе вот на эти вопросы:

• Есть ли в компании лицо, уполномоченное в отсутствии руководителя подписывать документы? Отправлять платежи? Санкционировать отгрузку товара? Принимать поставки?
• Кто сможет внушить спокойствие контрагентам, чтобы банки не закрыли кредитные линии, поставщики не прекратили отгрузки, а покупатели не приостановили оплату?
• Кому должны подчиняться сотрудники?

От наличия оперативных ответов на эти вопросы зависит выживание бизнеса.

Производители противопожарных систем утверждают, после пожара на рынке остаются только 10% погоревших компаний. Думаю, эти оценки будут справедливы и в отношении оставшегося на длительный срок без рулевого бизнеса.

В моей практике за последнее время имели место два случая, когда после полугодового отсутствия управляющего владельца в связи с тяжелой болезнью возвращаться им приходилось уже в процедуру банкротства.

Вам интересно, чем в такой ситуации может помочь корпоративное управление? Голосуем в нашем чате.

Ваше "да" и я расскажу об этом все, что знаю.