Серия 3. Сентябрьско-учебная. Почти научно-фантастическая. Разберемся в базе?

Очень не хочу пугать вас словом «термины». И не стану. Поговорим о понятиях, которые то и дело будут мелькать в нашем сериале. Будет не сложно и совсем не больно, обещаю.

Знакомьтесь, это Андрей. Андрею всего 27, он открыл небольшую фирму, которая предлагает гражданам услуги мелкого ремонта. Андрей, конечно, знает, что его фирма — это юридическое лицо. Знает Андрей и о том, что он — налогоплательщик (еще бы не знать, налоги он оплачивал уже не раз). Но на этом знания Андрея про налогообложение фактически заканчиваются.

Молодому бизнесмену будет полезно разобраться в базовых понятиях, связанных с налогами. Чтобы как минимум понимать, за что и за сколько он платит. Как максимум — Андрей поймет, что платить можно и поменьше. А там, глядишь, и оптимизацией налогов займется. Что, как мы уже выяснили в предыдущих сериях, пойдет на пользу не только бизнесу, но и государству.

Ну а мы вгрыземся в гранит знаний вместе с Андреем. И тоже будем знать, за что, кому и зачем мы платим наши налоги.

Итак, наш начинающий бизнесмен платит имущественный налог. Не слишком задумываясь о том, что это за налог такой. А задуматься стоит.

Нет времени читать? Подписывайтесь на мой канал и узнавайте последние новости о налогообложении недвижимости в РФ: Telegram

О загадках имущественного налога

Имущественный налог в России — это, можно сказать, 3-в-1. Сюда входит налог на имущество организаций, на имущество физических лиц и земельный налог. Здесь работает принцип единства судьбы земельного участка и прочно связанных с ним объектов.

Наш Андрей владеет земельным участком, а на участке стоит здание, где размещается фирма нашего героя. Разумеется, участок не существует где-то сам по себе, а здание — само по себе. Они рассматриваются как единый объект. Но! Налогами участок и здание облагаются совсем по-разному. Вот такой сюрприз. То есть налог на недвижимость Андрей платит только на само здание. А участок, на котором это здание стоит, облагается отдельным, земельным налогом.

Из-за причудливости, которую порой принимает наша система налогообложения, не так просто дать четкое определение: а что же это такое — налог на недвижимость? Но я попробую.

Налог на недвижимость — это платеж, который мы платим в региональный или местный бюджет. Сумма налога зависит от того, сколько стоит та недвижимость, которая, собственно, и облагается налогом.

Кстати, не так уж просто бывает определить, куда отнести имущество: к движимому или недвижимому. Скажу больше — даже налоговая не дает однозначного ответа о том, что же считается недвижимостью. Но об этом чуть позже.

А пока…

Налогоплательщик и объект налогообложения в рамках налога на имущество организаций: кто они?

С понятием «налогоплательщики» все просто. Это юридические лица, владеющие недвижимым имуществом. К ним относятся как российские юридические лица, так и иностранные организации, у которых есть недвижимое имущество в России. Причем неважно, есть ли у иностранной организации представительство в РФ — налог на имущество платить все равно придется.

Но, предположим, на балансе вашей фирмы числится только движимое имущество. Например, вы владеете автомобилями, ценными бумагами, драгоценностями — словом, такими вещами, которые невозможно отнести к недвижимости. Тогда налог на имущество платить не понадобится.

Это, кстати, позитивные перемены и относительно недавние. До 2019 года юридические лица платили за все подряд (может, вы застали то время или хотя бы слышали о нем): налог и на недвижимое, и на движимое имущество. Но теперь организации не платят налог на движимое имущество — и это, конечно, облегчает налоговое бремя.

Прежде чем вернуться к вопросу, что же все-таки считать недвижимым имуществом, определимся с понятием объекта налогообложения.

Объект налогообложения — это недвижимое имущество, принадлежащее организации. Это и то имущество, которое облагается налогом по балансовой (среднегодовой) стоимости, и имущество, облагаемое налогом по кадастровой стоимости.

Уже сейчас, в 2023 году, налогом по кадастровой стоимости облагаются очень многие объекты: офисные, торговые и объекты общественного питания, недвижимость иностранных организаций. Если у вашей организации есть имущество, которое в теории могло бы принадлежать физическому лицу (дача, машино-место, гараж и прочее) — оно тоже будет облагаться налогом по кадастровой стоимости. Все остальные объекты ПОКА облагаются налогами по балансовой стоимости. И ключевое слово здесь «пока».

И теперь мы возвращаемся к тому, как вообще определить, куда отнести вашу недвижимость — к движимой или недвижимой. Казалось бы, все понятно: недвижимость не двигается, а «движимость», соответственно, двигается. Но не все так просто.

Что считается недвижимостью?

Куда мы обращаемся, если не знаем точного ответа на вопрос? Правильно, к авторитетным источникам. В нашем случае — это Налоговый кодекс РФ. Куда уж авторитетнее.

И… наш источник не говорит нам ничего. Только отсылает к Гражданскому кодексу — мол, уточняйте там, что относить к недвижимости.

Проявим упорство и обратимся к Гражданскому кодексу. Там действительно перечисляются объекты, которые относятся к недвижимому имуществу. Перечислю:

• земельные участки;
• жилые и нежилые помещения;
• участки недр;
• все прочно связанные с землей объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения и ОНС (объекты незавершенного строительства);
• части зданий или сооружений (машино-места), предназначенные для размещения транспортных средств, если границы таких помещений, частей зданий или сооружений описаны в установленном законодательством о государственном кадастровом учете порядке.

В кодексе отдельно упоминаются в качестве объектов недвижимости воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, помещения и машино-места, единые недвижимые комплексы, линии связи и космические объекты.

Все бы хорошо, но не хватает конкретики. Нет четких критериев, по которым объект точно можно считать недвижимым. Зато в Гражданском кодексе есть уточнение о том, что законом может быть признано недвижимым и иное имущество. А «иное», как мы понимаем — это практически любое.

В кодексах есть всего два критерия, по которым можно определить недвижимое имущество — связь объекта с землей и его регистрация в ЕГРН. Тоже весьма туманно.

Вся эта неопределенность приводит к неизбежному — к судебным разбирательствам. Собственники не могут разобраться, куда же в конце концов отнести свое имущество: к движимому или недвижимому, и идут в суд. К сожалению, суды и налоговые органы не всегда могут прийти к единому мнению и иногда выносят довольно странные решения.

Об одном таком решении вы узнаете из следующей серии. Этот эпизод я отнесу к жанру трагикомедии: история о том, как Иван Иваныч (имя изменено, а случай, замечу, реальный) узнал, что его недвижимость должна двигаться, иначе она и не недвижимость вовсе.

Друзья, если вы дочитали до сих строк, значит вам понравилось. Это не просто сериал, это отрывок из моей будущей книги «Деньги под ногами». Ваши замечания и комментарии приветствуются, т.к. для меня это первая книга. Хочется сделать ее интересной.

Еще интересно, сколько книга соберет поклонников. Если готовы себя к ним причислить, то переходите по ссылке и оставляйте предзаказ.

А здесь читайте все самое интересное про налоги: "Дмитрий Желнин о налогах на недвижку".