Два правила пяти лет для Roth

IRA Aggregation Rule

Налоговые резиденты Штатов могут открыть и использовать различные типы счетов IRA, причём можно даже открыть несколько счетов одного типа. Например, можно открыть несколько traditonal IRA и несколько Roth IRA, у одного брокера или у разных.

Для многих операций (например для Roth Conversion), IRS рассматривает все доналоговые (pre-tax) счета IRA как один "большой" traditonal IRA, а все счета Roth IRA как один Roth IRA. То есть:

Все счета типа Roth IRA одного индивидуума рассматриваются как один агрегированный Roth IRA.
А все доналоговые счета IRA: traditonal IRA, Rollover IRA, SEP IRA, SIMPLE IRA, рассматриваются как один агрегированный traditonal IRA.

То есть, такие операции как: конвертации в Roth, взносы, перемещения, изъятия, производимые на разных счетах одного и того же индивидуума, с точки зрения IRS, производятся на одном "агрегированном счету" (соответствующего типа).

Так что для дальнейшей дискуссии, просто предположим наличие двух счетов: traditional IRA (или просто "IRA") и Roth IRA (или просто "Roth").

Правило пяти лет на прирост капитала

Заметим, что прямые вклады в Roth можно изъять в любой момент, не дожидаясь 59.5 лет. Но чтобы изъять прирост капитала без штрафа и налога (квалифицированое изъятие), необходимо, чтобы следующие условия выполнялись:

достичь возраста 59.5 лет и
чтобы Roth имел возраст 5 лет (или более).

То есть, нужно открыть Roth и сделать первый вклад за 5 лет до попытки изъятия.

Неквалифицированное изъятие прироста капитала будет облагаться налогом (а часто и штрафом в 10%).

Пример 1: в возрасте 58 лет, открыли (первый раз в своей жизни) счёт Roth и сделали прямой взнос $1,000. Через 1.5 капитал составил $1,200. Хотя можно изъять прямой взнос в любой момент, для изъятия прироста без штрафа и налога, требуется не только достичь возраста 59.5, но и подождать еще 3.5 года.

Пример 2: в возрасте 40 лет, открыли Roth и сделали вклад. В возрасте 58 лет, открыли ешё один Roth и сделали ещё один вклад. По достижении 59.5 лет, можно изъять без налогов и штрафов весь капитал со всех счетов Roth. В данном случае правило пяти лет удовлетворенно, поскольку согласно IRA Aggregation Rule, возраст Roth уже гораздо больше, чем 5 лет (59.5 - 40 = 19.5).

Правило пяти лет для Roth Conversion

Если есть "прямые" взносы в Roth, то есть и "косвенные". Под "косвенными" понимают конвертацию из traditional IRA в Roth IRA. Это также включает в себя: "Backdoor Conversion to Roth".

Поскольку traditional IRA может содержть как доналоговый (pre-tax) капитал, так и посленалоговые (post-tax) взносы, то при конвертации, вся доналоговая часть будет считаться налогооблагаемым доходом (taxable income), то есть, будет облагается подоходным налогом (income tax).

Каждая конвертация в Roth, имеет свой таймер, который отсчитывает пять лет. Чтобы изъять конвертируемую сумму без штрафа, нужно подождать 5 лет с момента процедуры конвертации. Изъятие без штрафа также становится возможной по достижении 59.5 лет.

Пример 3: допустим, что по достижении 50 лет имеем накопления в traditional IRA. Открываем первый Roth и делаем конвертацию $1,000 из IRA в Roth. Эти $1,000 можно изъять, только через 5 лет. В возрасте 53 лет, делаем ещё одну конвертацию (на $2,000), а эта конвертация запускает свой таймер. В возрасте 55 лет без штрафа можно изъять $1,000, а в возрасте 58 лет, можно снять также и $2,000.

Пример 4: в возрасте 50 лет сделали прямые взносы в Roth, а в возрасте 58 лет косвенные (конвертация в Roth). В 59.5 лет можно изъять весь капитал: прямые вклады, а также конвертируемую сумму и прирост.

Упрощённый порядок изъятий из Roth

Roth может содержать "прямые" вклады, "косвенные" (конвертации в Roth), а также прирост капитала. Изъятия из Roth всегда происходят в определенном порядке: первыми "выходят" прямые вклады, потом конвертации (в порядке FIFO), а в конце, прирост капитала.

Пример 5: в 58 лет открыли первый Roth и внесли $1,000. В 59 лет, сделали конвертацию $2,000 в Roth. В 59.5 лет, без налогов и штрафов, можно вытащить:

$1,000 (прямые взносы можно изъять в любой момент),
$2,000 (пять лет с момента конвертации не прошло, но уже достигли 59.5 лет).

Но прирост изъять всё ещё нельзя, правило пяти лет для прироста требует подождать ещё 3.5 года.