Конвертация в Roth — это Лазейка?

Traditional IRA: взносы pre-tax и post-tax

Обычно взносы в traditional IRA, позволяют просить уменьшения AGI, и как следствие, уменьшение подоходного налога (taxable income). Тогда такой взнос рассматривается как доналоговый (pre-tax, deductible).

В случаях, если за взносы налоговые льготы не полагаются, получаем ситуацию, когда traditional IRA будет содержать посленалоговые вклады (post-tax, non-deductible).

Чисто технически эти ситуации оформляются следующим образом:

В налоговой декларации (tax return) просим уменьшить AGI (Adjusted Gross Income) на размер вклада, если льгота полагается — получаем доналоговые вклады.
В налоговой декларации не просим уменьшить AGI (налог не уменьшаем), и подаём форму 8606, где указываем, что за взнос налог уже был уплачен — получаем посленалоговые вклады.

Нужно отметить, что любой прирост внутри traditional IRA считается доналоговыми накоплениями.

Для изъятий из traditional IRA, существуют не простые правила, опуская множество деталей отметим наиболее важную часть:

доналоговые накопления облагаются подоходным налогом,
посленалоговые взносы не облагаются налогом.

Roth Conversion

Обычно при Конвертации в Roth IRA, traditional IRA содержит только посленалоговые накопления. А значит, конвертируемая сумма добавляется в AGI, и соответственно облагается подоходным налогом (ordinary income tax). Такая операция не имеет ограничений на размер конвертируемой суммы или на доходы владельца IRA.

Конвертацию в Roth могут производить в рамках оптимизации налогов, например, когда в каком-то году доход резко упал, и ожидается, что это временное явление, можно воспользоваться ситуацией и перевести часть накоплений в Roth, при этом заплатив налог по более низкой налоговой ставке (tax bracket).

Конвертация в Roth должна отражаться в налоговой декларации за тот календарный год, когда эта операция была произведена. Также нужно добавить форму 8606.

Backdoor Conversion to Roth

Речь идёт о двухступенчатой процедуре:

Делаем доналоговые вклады в traditional IRA.
Конвертируем в Roth IRA.

Теперь мы знаем, что нужно обязательно приложить форму 8606, в которой указать, что были сделаны доналоговые вклады и была конвертация в Roth.

Такую налоговую "лазейку" (Backdoor) используют, тогда когда прямые вклады в Roth IRA запрещены, из-за высоких доходов. Нужно заметить, что вклады в traditional IRA допустимы всегда, хотя не всегда полагаются налоговые скидки, но мы в данном случае их и не просим. Также, как указали выше, нет ограничений на саму конвертацию. Фактически, не имея возможности сделать прямые взносы в Roth IRA, делаем "непрямой" вклад, через двухступенчатую лазейку. Да, это законно!

В простейшем случае, когда речь идёт только о посленалоговых взносах, Backdoor не приводит к налоговым последствиям. Деньги просто перемещаются как посленалоговые между traditional IRA и Roth IRA. Сложности начинаются, когда traditional IRA содержит как доналоговые накопления, так и посленалоговые взносы.

Pro-rata Rule

Правило Пропорциональности применяется, когда происходит конвертация-Roth части смешанных накоплений, то есть, в traditional IRA присутствуют как доналоговые так и посленалоговые деньги.

Пример: traditional IRA содержит $10,000 доналоговых накоплений. Делаем взнос $5,000 посленалоговых. Затем выполняем конвертацию $3,000 в Roth. В этом случае:

$2,000 из конвертируемых будут считаться доналоговыми (увеличат AGI и налог),
и только $1,000 — посленалоговыми.

Поскольку в traditional IRA посленалоговые накопления составляют 1/3 от общей суммы: $5,000 от $15,000, то только 1/3 от размера конвертации, то есть $1,000 (от $3,000) будет считаться посленалоговыми.

В большинстве случаев, когда есть смешение посленалоговых и доналоговых, проще конвертировать все накопления в Roth IRA.

Альтернативное решение: если есть 401k, в который можно перевести накопления из IRA, то перед тем как делать посленалоговые взносы, можно спрятать все доналоговые накопления в 401k, тогда получим простейший случай Backdoor: IRA будет содержать только посленалоговые взносы.

IRA Aggregation Rule

Вопрос: Можно ли разделить IRA на два счёта: в одном пусть будут только посленалоговые, а в другом доналоговые, а затем конвертировать только первый?

Ответ: К сожалению, такой трюк не сработает из-за правила Правила Агрегирования IRA. Все виды traditional IRA, включая Rollover IRA, SEP, SIMPLE трактуются налоговой как один "большой" traditional IRA. То есть правило "пропорциональности" применяется ко всем счетам одновременно.

Такой вот налоговый капкан! Это одна из причин, почему IRS не закрывает эту лазейку!