Как директору стать ИП и управлять компанией

Какие доводы убедят налоговиков в необходимости стороннего управляющего

Налоговики прекрасно знают, что дружественный управляющий на упрощенке экономит для бизнеса много денег. Поэтому пытаются отказать в признании расходов из-за фиктивности отношений или завышения цены. Компании используют для защиты разные доводы.

Функции штатных сотрудников не дублируют функции стороннего управляющего. Этот факт налоговики проверяют в первую очередь (Постановление АС СКО от 18.03.2016 № Ф08-1159/2016). На время привлечения стороннего управляющего должность директора либо вовсе сокращают, либо оставляют вакантной.

АС Московского округа указал, что наличие в штате подразделений и работников, которые решают аналогичные с управляющей компанией задачи, не лишает компанию права учесть расходы на услуги управления (Постановление от 22.06.2016 № Ф05-7960/2016).

Но это дело компания все равно проиграла. Поэтому лучше не рисковать. Должностные обязанности оставшихся работников безопаснее перепроверить, чтобы они не пересекались с функциями сторонних управленцев.

Стоимость управленческих услуг оправданна. В одном из споров компания отстояла вознаграждение управленцев в сумме порядка 60 000 000 рублей в год. Она доказала, что вознаграждение рассчитывается исходя из плановых расходов на управление компанией плюс 20 процентов.

В частности, в расчет идут трата времени персонала и накладные издержки. Суд удовлетворил такой расчет (Постановление АС СКО от 21.10.2016 № Ф08-7900/2016).

Стороны вправе установить в договоре любой механизм расчета вознаграждения, в том числе утвердить фиксированную стоимость услуг в квартал (Постановление АС СКО от 18.03.2016 № Ф08-1159/2016).

Но расчет стоимости должен быть связан с оказываемыми услугами. В одном из дел налоговики сняли расходы в виде дополнительного вознаграждения управляющей организации в 113 000 000 рублей. Оно было рассчитано исходя из прибыли, полученной в целом по холдингу со всеми его дочерними обществами. Хотя управлял исполнитель лишь головной организацией.

Никаких распоряжений «дочкам» ни он, ни головная компания не были вправе давать. Поэтому его вознаграждение в принципе не может зависеть от прибыли «дочек». Суд согласился с контролерами (Постановление АС МО от 22.06.2016 № Ф05-7960/2016).

Также не должно быть противоречий в механизме расчета. Если в договоре будет указано, что вознаграждение рассчитывается исходя из плановых доходов, а в допсоглашении — по затратному методу, то у суда возникнут вопросы. Из-за подобной нестыковки АС СКО направил аналогичное дело на новое рассмотрение (Постановление от 21.12.2015 № Ф08-9034/2015).

Управляющий оказывал реальные услуги. Например, участвовал в переговорах при заключении договоров, готовил ответы на претензии и запросы судов, выдавал доверенности на работников общества, присутствовал на судебных заседаниях, разрабатывал формы документов, консультировал по вопросам бухгалтерского и налогового учета и т. д.

Свои действия управляющий должен фиксировать в ежемесячных или ежеквартальных отчетах перед компанией. Чем больше вознаграждение, тем подробнее должен быть отчет о проделанной работе. Такой подход соответствует обычаям делового оборота.

Если из документов нельзя будет установить объем оказанных услуг, то налоговики снимут расходы (Постановление АС МО от 20.01.15 № Ф05-15751/2014, оставлено в силе Определением ВС РФ от 05.05.2015 № 305-КГ15-3421).

Но иногда даже при неполном отчете контролеры могут определить объем действий управляющего по подписанным им документам: договоры, приказы, переписка с органами государственной власти, декларации и расчеты, бухгалтерская и статистическая отчетность и т. д. (Постановление АС СКО от 18.03.2016 № Ф08-1159/2016).

В Постановлении АС СКО округа от 21.12.2015 № Ф08-9034/2015 управляющая компания доказала реальность своих услуг в том числе тем, что она специально для налогоплательщика открыла рядом с ним обособленное подразделение.

Работа управляющего привела к укреплению компании. Основные показатели деятельности управляющего — стоимость активов, рентабельность, сумма платежей в бюджет. Если их значения выросли, значит, действия управляющего принесли пользу компании и расходы на его вознаграждение обоснованны (Постановление АС СКО от 26.01.2015 № Ф08-9808/2014).

Для найма бывшего директора в качестве управляющего есть причины. Бывший руководитель в качестве стороннего управляющего на упрощенке однозначно заинтересует налоговиков. Они видят в этом схему ухода от налогов. Поэтому безопаснее сразу указать причину такого выбора.

Например, предприниматель несет большую ответственность за свои действия, чем работник по трудовому договору (Постановление АС ПО от 22.01.2015 № Ф06-18785/2013).

Другой вариант — при невыполнении минимального плана или ухудшении рентабельности ИП вовсе не получает вознаграждение.

Чтобы налоговики не переквалифицировали договор на оказание управленческих услуг в трудовой, он не должен обязывать предпринимателя соблюдать трудовой распорядок, предоставлять ему социальные гарантии, устанавливать ему режим работы.

То есть не должно быть никаких условий, свойственных трудовому соглашению. Оплата должна зависеть от результата действий, а не от потраченного времени.

Надеюсь, материал был полезен: да🔥 / нет👎🏿 под постом.

А вам нужна консультация по налогам? Или по налоговой проверке?

Я всегда здесь: в личке, в чате или в Facebook.